Пдв на митниці
Ввезення товарів на митну територію нашої країни є одним з об'єктів оподаткування ПДВ. Згадаймо, хто, коли, в які терміни і в якому розмірі повинен платити «ввізного» ПДВ
Якщо організація ввозить на терріторіюУкаіни товари з-за кордону, то на митниці потрібно в складі інших платежів заплатити ПДВ. Це - обов'язок декларантів ввезених товарів або інших осіб, покладений на них Митним кодексом (п. 1 ст. 328 ТК РФ).
Ввезення товарів з Республіки Білорусь проводиться без митного контролю та митного оформлення.
При імпорті зарубіжної продукції з метою її перепродажу або використання для ведення оподатковуваних ПДВ операцій заплачений на митниці податок імпортер має право прийняти до відрахування (п. 2 ст. 171 НК РФ). Це допускається при виконанні наступних умов (п. 1 ст. 172 НК РФ):
- товари ввезені на митну територію Укаїни;
- у імпортера є документи, що підтверджують сплату «ввізного» податку;
- ввезені товари прийняті на облік.
Право на відрахування «ввізного» податку
Щоб митниця не нарахувала пені
«Ввізного» ПДВ потрібно сплатити в місці прибуття товарів на українську територію не пізніше дня подання вантажної митної декларації або дня завершення внутрішнього митного транзиту, якщо декларування товарів здійснюється не в місці їх прибуття (п. 1 ст. 329 ТК РФ). Якщо декларація не подано в установлений строк (ст. 129 ТК РФ), то терміни сплати митних платежів обчислюються з дня закінчення терміну подання митної декларації.
У разі прострочення платежу митниця нарахує пені. Тому в рахунок сплати митних платежів, в тому числі і ПДВ, організації зазвичай перераховують авансовий платіж (ст. 330 ТК РФ). А в момент подачі декларації ПДВ буде вважатися сплаченим, оскільки подача декларації є для митниці зазначенням направити аванс на погашення нарахованих митних платежів.
знижена ставка
Якщо код ТН ЗЕД, відповідний ввозиться, зазначений в переліках, затверджених Урядом РФ, ПДВ потрібно розраховувати за ставкою 10 відсотків. Якщо права на застосування зниженої ставки немає, ПДВ нараховують за ставкою 18 відсотків.
Якщо код ТН ЗЕД, відповідний ввозиться, зазначений в переліках, затверджених Урядом РФ, ПДВ потрібно розраховувати за ставкою 10 відсотків. Якщо права на застосування зниженої ставки немає, ПДВ нараховують за ставкою 18 відсотків.
Як розрахувати податкову базу для «ввізного» ПДВ
Формула 1
ПДВ = (Митна вартість товару, що ввозиться + Сума ввізного мита + Сума акцизу) х Ставка ПДВ
Митна вартість по вартості угоди
Розглянемо, як визначити митну вартість товару, що ввозиться методом за вартістю угоди. Цей метод заснований на тому, що митну вартість визначають як ціну, фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, що ввозяться, плюс деякі додаткові нарахування (п. 1 ст. 19 Закону «Про митний тариф»). Іншими словами, це загальна сума всіх платежів, які перераховуються продавцю і (або) третій особі на користь продавця.
Додаткові нарахування наведені в статті 19.1 Закону «Про митний тариф»:
1) вироблені, але не включені в ціну угоди витрати:
- на виплату винагород агенту (посереднику), за надання послуг, не пов'язаних з купівлею товарів;
- на тару, якщо для митних цілей вона є єдиним цілим з товаром;
- на упаковку, включаючи вартість матеріалів і «пакувальних» робіт;
2) не включена в ціну угоди вартість товарів і послуг, наданих покупцем безкоштовно або за зниженими цінами (прямо чи опосередковано):
- сировини, матеріалів і комплектуючих, які є складовою частиною товарів, що ввозяться;
- інструментів, штампів, форм та інших подібних предметів, використаних при виробництві товарів, що ввозяться;
- матеріалів, витрачених при виробництві товарів, що ввозяться;
- проектування, розробки, інженерної, конструкторської роботи, дизайну, художнього оформлення, креслень і ескізів, виконаних в будь-якій країні, кромеУкаіни, і необхідних для виробництва оцінюваних товарів;
3) платежі за використання об'єктів інтелектуальної власності (крім плати за право відтворення в нашій країні), перерахування яких є умовою продажу товарів, що ввозяться;
4) частину прямо або побічно належить продавцеві доходу, отриманого в результаті подальшого продажу товарів, що ввозяться (або іншого їх використання);
5) витрати з перевезення (транспортування) до аеропорту, морського порту або іншого місця прибуття товарів на українську митну територію;
6) витрати з навантаження, розвантаження або перевантаження товарів та проведення інших операцій, пов'язаних з їх перевезенням (транспортуванням) до місця прибуття товарів на територію нашої країни;
7) витрати зі страхування товарів на час перевезення.
Метод визначення митної вартості товару, що ввозиться за вартістю угоди заснований на тому, що митну вартість визначають як ціну, фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, що ввозяться, плюс додаткові нарахування - це загальна сума всіх платежів, які перераховуються продавцю і (або) третій особі на користь продавця. До митної вартості товарів можна не включати деякі витрати, якщо вони виділені з ціни угоди.
До митної вартості товарів можна не включати деякі витрати, якщо вони виділені з ціни угоди (п. 7 ст. 19 Закону «Про митний тариф»):
- на будівництво, зведення, складання, монтаж, обслуговування або надання технічної допомоги з питань промислових установок, машин або обладнання, вироблені після їх ввезення;
- з перевезення (транспортування) товарів, які оцінюються після їх прибуття на митну територію Укаїни;
- на сплату мит, податків і зборів, що стягуються в Укаїни.
Як розрахувати «ввізного» ПДВ
50 000 дол. США х 29,3774 руб. / Дол. США + 80 000 руб. = 1 548 870 руб.
Мито щодо ввезених товарів дорівнює 15 відсоткам. Її сума склала:
1 548 870 руб. х 15% = 232 330,5 руб.
Сума ПДВ, яку потрібно заплатити на митниці, дорівнює:
(1 548 870 руб. + 232 330,5 руб.) Х 18% = 320 616,1 руб.
Як врахувати «ввізного» ПДВ
Обставини: Податковий орган стягнув недоїмку по ПДВ та пені у зв'язку з необгрунтованим застосуванням відрахувань по ПДВ по нереальним операціях.
Обставини: Оспорюваним рішенням суспільство притягнуто до відповідальності у вигляді штрафу, йому запропоновано сплатити суми недоїмки по ПДВ та податку на прибуток, штрафу, пені.
Рішення: В задоволенні вимоги відмовлено, так як суспільство реалізувало об'єкти нерухомого майна взаємозалежному особі, встановлений факт заниження їм виручки від реалізації нерухомого майна.
Обставини: За результатами перевірки прийнято рішення про відмову в залученні суспільства до податкової відповідальності, про відмову у відшкодуванні ПДВ, по операції придбання гербіциду (базагран), оскільки завищені відрахування по ПДВ по угоді з контрагентом, представлені документи, які відбивають реальні господарські операції.
Рішення: В задоволенні вимоги відмовлено, так як податковим орг
Митниця. Митні платежі і мита
Та обставина, що певна заявником митна вартість товарів виявилася нижче цінової інформації митниці, саме по собі не тягне коригування митної вартості, оскільки не названо в законі в якості підстави для коригування. У цьому сенсі відмінність ціни угоди з ціновою інформацією, що міститься в інших джерелах, що не відносяться безпосередньо до зазначеної угоди, не може розглядатися як наявність такої умови або як доказ