оподатковуваний оборот
оподатковуваний оборот
Оподатковуваний оборот - оборот по реалізації товарів, робіт і послуг на території РК, а також роботи, послуги, придбані від нерезидента РК.
Оборот по реалізації товару виникає при передачі прав власності на товар (продаж, відвантаження, безоплатна передача тощо), а також при експорті товару і т.д.
Обігом по реалізації робіт і послуг є будь-який виконання робіт або надання послуг, в тому числі безоплатне, а також будь-яка діяльність за винагороду.
При знятті особи з реєстраційного обліку з ПДВ. залишки товару (ОС, НМА і т.д.), за якими ПДВ був раніше прийнятий в залік, є оподатковуваним оборотом платника податків.
У документі реалізації вказується вид реалізації (ПДВ), що містить необхідну рядок для відображення цієї операції в Декларації з ПДВ.
Розмір оподатковуваного обороту
Розмір оподатковуваного обороту визначається виходячи їх вартості реалізованих товарів, робіт, послуг без включення ПДВ.
Якщо товар був переданий безоплатно, то розмір оподатковуваного обороту визначається виходячи з рівня цін, що склалися на дату здійснення обороту, без включення в них ПДВ, але не нижче їх балансової вартості товару.
Розмір оподатковуваного обороту по роботах, послугах, придбаним від нерезидента, визначається за вартістю придбання, включаючи податки, крім ПДВ.
У конфігурації «Бухгалтерія 8 для Казахстану» облік ПДВ за нерезидента ведеться в спеціальному регістрі накопичення Взаєморозрахунки з бюджетом по ПДВ, що підлягає сплаті за нерезидента.
У випадках, коли оплата за товари, роботи, послуги здійснюється в іноземній валюті, розмір оподатковуваного обороту визначається на підставі ринкового курсу обміну валюти на дату здійснення обороту.
Коригування розміру оподатковуваного обороту
Розмір оподатковуваного обороту підлягає коригуванню у випадках, коли вартість реалізованих товарів, робіт, послуг змінюється в ту або іншу сторону:- при повному або частковому поверненні товару від покупця;
- при зміні умов угоди;
- при зміні ціни, компенсації за реалізовані товари, роботи, послуги;
- при наданні знижок;
- і в інших випадках, встановлених статтею 239. 240 НК РК.
У конфігурації «Бухгалтерія 8 для Казахстану» для відображення повернення товарів від покупців призначений документ Повернення ТМЗ від покупця.
Для відображення інших коригувань по ПДВ, не пов'язаних з поверненням товару, можна скористатися документом Реєстрація інших операція по реалізованих товарів (робіт, послуг) з метою ПДВ. Даним документом можна зареєструвати або скорегувати оподатковуваний оборот з реалізації.
Експорт - операція з вивезення товару з метою реалізації з території Митного союзу на територію інших держав, що не входять до складу ЄАЕС. Також експортом є вивезення товару з території РК на територію іншої держави-члена ЄАЕС.
Експортні операції оподатковуються за ставкою 0%.
Експортні операції повинні бути документально підтверджені. Документи, що підтверджують експорт товарів затверджені статтею 243. 276-11 НК РК.
При здійсненні експорту на територію держави-члена ЄАЕС, одним з підтверджуючих документів є Заява про ввезення товарів і сплату непрямих податків.
Заява повинна містити позначку податкових органів держави-члена ЄАЕС, на територію якого товар був ввезений, про сплату податку або звільнення від сплати.
неоподатковуваний оборот
Неоподатковуваних оборот є в наступних випадках:- Оборот, звільнений від ПДВ;
Звільнений оборот визначається відповідно до глави 33 НК РК. До звільненого обороту відноситься реалізація на території РК акцизних марок, державних знаків поштової оплати, лотерейних квитків, робіт і послуг, пов'язаних з міжнародними перевезеннями і т.д.
Для відображення в конфігурації обороту, що звільняється від ПДВ, в документі реалізації потрібно вибрати ставку без ПДВ. При цьому за гіперпосиланням Ціни і валюти ознака Враховувати ПДВ повинен бути встановлений.
При проведенні документа реалізації сформується запис в регістр Податок на додану вартість. Даний запис зареєструє оборот по реалізації, при цьому проводка по нарахуванню ПДВ не сформується.
- Місцем реалізації не є РК.
Місце реалізації товарів, робіт, послуг визначається відповідно до статті 236 НК РК. Якщо місце реалізації визначено за межами РК, то дана реалізація буде неоподатковуваним обігом.