оподатковуваний оборот

оподатковуваний оборот

Оподатковуваний оборот - оборот по реалізації товарів, робіт і послуг на території РК, а також роботи, послуги, придбані від нерезидента РК.

Оборот по реалізації товару виникає при передачі прав власності на товар (продаж, відвантаження, безоплатна передача тощо), а також при експорті товару і т.д.

Обігом по реалізації робіт і послуг є будь-який виконання робіт або надання послуг, в тому числі безоплатне, а також будь-яка діяльність за винагороду.

При знятті особи з реєстраційного обліку з ПДВ. залишки товару (ОС, НМА і т.д.), за якими ПДВ був раніше прийнятий в залік, є оподатковуваним оборотом платника податків.

У документі реалізації вказується вид реалізації (ПДВ), що містить необхідну рядок для відображення цієї операції в Декларації з ПДВ.

Розмір оподатковуваного обороту

Розмір оподатковуваного обороту визначається виходячи їх вартості реалізованих товарів, робіт, послуг без включення ПДВ.

Якщо товар був переданий безоплатно, то розмір оподатковуваного обороту визначається виходячи з рівня цін, що склалися на дату здійснення обороту, без включення в них ПДВ, але не нижче їх балансової вартості товару.

Розмір оподатковуваного обороту по роботах, послугах, придбаним від нерезидента, визначається за вартістю придбання, включаючи податки, крім ПДВ.

У конфігурації «Бухгалтерія 8 для Казахстану» облік ПДВ за нерезидента ведеться в спеціальному регістрі накопичення Взаєморозрахунки з бюджетом по ПДВ, що підлягає сплаті за нерезидента.

У випадках, коли оплата за товари, роботи, послуги здійснюється в іноземній валюті, розмір оподатковуваного обороту визначається на підставі ринкового курсу обміну валюти на дату здійснення обороту.

Коригування розміру оподатковуваного обороту

Розмір оподатковуваного обороту підлягає коригуванню у випадках, коли вартість реалізованих товарів, робіт, послуг змінюється в ту або іншу сторону:
  • при повному або частковому поверненні товару від покупця;
  • при зміні умов угоди;
  • при зміні ціни, компенсації за реалізовані товари, роботи, послуги;
  • при наданні знижок;
  • і в інших випадках, встановлених статтею 239. 240 НК РК.
Коригування розміру оподатковуваного обороту проводиться в той період, в якому виникли підстави для її проведення. Також для коригування необхідні підтверджуючі документи і додатковий рахунок-фактура.

У конфігурації «Бухгалтерія 8 для Казахстану» для відображення повернення товарів від покупців призначений документ Повернення ТМЗ від покупця.

Для відображення інших коригувань по ПДВ, не пов'язаних з поверненням товару, можна скористатися документом Реєстрація інших операція по реалізованих товарів (робіт, послуг) з метою ПДВ. Даним документом можна зареєструвати або скорегувати оподатковуваний оборот з реалізації.

Експорт - операція з вивезення товару з метою реалізації з території Митного союзу на територію інших держав, що не входять до складу ЄАЕС. Також експортом є вивезення товару з території РК на територію іншої держави-члена ЄАЕС.

Експортні операції оподатковуються за ставкою 0%.

Експортні операції повинні бути документально підтверджені. Документи, що підтверджують експорт товарів затверджені статтею 243. 276-11 НК РК.

При здійсненні експорту на територію держави-члена ЄАЕС, одним з підтверджуючих документів є Заява про ввезення товарів і сплату непрямих податків.

Заява повинна містити позначку податкових органів держави-члена ЄАЕС, на територію якого товар був ввезений, про сплату податку або звільнення від сплати.

неоподатковуваний оборот

Неоподатковуваних оборот є в наступних випадках:
  • Оборот, звільнений від ПДВ;

Звільнений оборот визначається відповідно до глави 33 НК РК. До звільненого обороту відноситься реалізація на території РК акцизних марок, державних знаків поштової оплати, лотерейних квитків, робіт і послуг, пов'язаних з міжнародними перевезеннями і т.д.

Для відображення в конфігурації обороту, що звільняється від ПДВ, в документі реалізації потрібно вибрати ставку без ПДВ. При цьому за гіперпосиланням Ціни і валюти ознака Враховувати ПДВ повинен бути встановлений.

При проведенні документа реалізації сформується запис в регістр Податок на додану вартість. Даний запис зареєструє оборот по реалізації, при цьому проводка по нарахуванню ПДВ не сформується.

  • Місцем реалізації не є РК.

Місце реалізації товарів, робіт, послуг визначається відповідно до статті 236 НК РК. Якщо місце реалізації визначено за межами РК, то дана реалізація буде неоподатковуваним обігом.

Схожі статті