Облік в транспортній компанії бухоблік, податковий облік, проводки
Надання транспортних послуг здійснюється компаніями, що мають на балансі або за договором оренди техніку. У складі послуг здійснюються перевезення вантажів або пасажирів. Облік в транспортній компанії ведуть згідно з бухгалтерським, податковим законодавством і розпорядженнями Мінтрансу. У статті розповімо про облік типових транспортних послуг, дамо приклади проводок.
Нюанси обліку в транспортній компанії
Галузеві норми Мінтрансу є обов'язковими до виконання підприємствами, що входять в структуру міністерства. Для інших підприємств вказівки і норми є рекомендаційними. Особливість документообігу полягає в необхідності вести облік нормованих і поточних витрат транспортних засобів. Величина і перелік витрат залежать від марки транспортного засобу, умов експлуатації, що використовуються підприємством норм відпустки.
Основні параметри при визначенні економічно обґрунтованих витрат:
Пробіг транспортного засобу
Облік ведеться шляхом зняття показника одометра із зазначенням даних в дорожньому листі
Норма витрати палива
Встановлюється на підставі норм Мінтрансу або самостійно розроблених тарифів
Норма витрати ПММ
Інші витратні матеріали - рідини, присадки та інші
Встановлюються підприємствами на підставі технічних характеристик транспортного засобу
Витрати на поточний ремонт
Витрати поточного ремонту списуються в розмірі фактичних витрат
Витрати на середній і капітальний ремонт
Списання проводиться в поточному періоді фактичних витрат з використанням засобів створюваних резервів
Обов'язкові накази підприємства
Для забезпечення норм показників підприємство має видати накази разового характеру або при зміні умов експлуатації. Стандартний перелік наказів, що встановлюють:
- Перелік осіб, які отримують транспортний засіб на зберігання.
- Норми витрачання палива, ПММ та інших рідин із зазначенням показника на кожний транспортний засіб.
- Норми витрати палива, встановлені для сезонної експлуатації.
- Норми і періодичність замін шин.
- Склад комісії, яка відповідає за оцінку стану транспорту, необхідність проведення ремонту, перелік замінних вузлів. Комісія розраховує періодичність проведення середнього і капітального видів ремонту.
Наявність наказів, що встановлюють норми витрат, перевіряється ИФНС як документи, що дозволяють визначити обґрунтованість оподаткування. Нормування витрат застосовується підприємствами, що надають транспортні послуги або мають транспортні засоби для власних перевезень вантажів або працівників.
Особливість оформлення перевезення вантажів
Перевезення вантажів за договорами транспортної експедиції використовується в практиці найбільш часто. За умовами угоди одна сторона гарантує здійснити перевезення вантажу іншого боку за винагороду, а також надати додаткові послуги з навантаження, розвантаження, забезпечення складського зберігання. Основні складові договору:
Забезпечується експедитором на підставі складської розписки, оплачується власником або експедитором
Облік за посередницькими договорами транспортної експедиції
Основною умовою посередницьких послуг є надання перевезення за дорученням замовника. Від імені клієнта компанія оформляє додаткові умови транспортування - оплачує збори, мита, страховку, зберігання вантажу. При отриманні вантажу у транспортного підприємства не виникає дохід.
Суми винагороди та додаткових витрат пред'являються клієнту до оплати на підставі звіту з додатком підтверджуючих документів.
Приклад записів в обліку у експедитора
Підприємство ТОВ «Транспорт» уклало договір з ТОВ «Кондитер» на здійснення перевезення товару. Вартість договору становила 68 000 рублей при собівартості 51 000 рублей. Заявлена клієнтом оцінка товару - 280 300 рублів. Еспедітор застосовує в обліку ССО. За умовами договору експедитор зобов'язаний забезпечити складське зберігання товару за дорученням до отримання його кінцевим споживачем з оплатою за фактом в сумі 5 000 рублів. В обліку ТОВ «Транспорт» виробляються записи:
- Клієнтом проведена передоплата в повній сумі вартості послуг: Дт 51 Кт 62 на суму: 68 000 рублів;
- Вантаж прийнятий на відповідальне зберігання: Дт 002 на суму 280 300 рублів;
- Експедитором оплачена вартість складського зберігання: Дт 76 Кт 50 на суму 5 000 рублів;
- Вантаж переданий споживачеві: Кт 002 на суму 280 300 рублів;
- Відображено виручка від надання послуг: Дт 62 Кт 90/1 на суму: 68 000 рублів;
- Здійснено списання собівартості перевезення: Дт 90/2 Кт 20 на суму 51 000 рублів;
- Проведена компенсація витрат по оренді складу: Дт 51 Кт 76 на суму 5 000 рублів.
У експедиторів відсутнє право власності на груз.В обліку підприємства вантаж, що перевозиться враховується за дебетом рахунка 002. При передачі вантажу одержувач ТМЦ списуються з рахунку.
Оподаткування послуг посередницького договору
Виручкою при наданні послуг служить винагороду, оплачуване клієнтом. Витрати, оплачувані при реалізації договору стороннім організаціям в розмірі зборів, плати за складське зберігання, страхування не є витратами підприємства і покриваються клієнтом. Витрати не зменшують податкову базу при обчисленні прибутку або єдиного податку.
Податковою базою для обчислення ПДВ є отримана експедитором виручка. До відрахування пред'являються суми податку, виставлені постачальниками палива та інших витратних матеріалів, запчастин, що використовуються для експлуатації транспортних засобів.
Облік за договором про надання послуг
Облік за договорами, оформлених як угоду про надання послуг, має інший облік та оподаткування. У договорі вказується вартість послуг транспортування і можуть бути внесені додаткові послуги, що надаються самим експедитором або із залученням сторонніх організацій.
Приклад обліку записів у перевізника
Підприємство ТОВ «Вантажівка» уклало договір на транспортування негабаритного обладнання вартістю 350 000 рублів з ТОВ «Родничок». Вартість договору про надання послуг склала 159 000 рублей, включаючи ПДВ. Загальна сума витрат склала 135 800 рублів. У суму послуг включається забезпечення супроводу негабаритного вантажу, оплата якого входить до вартості послуг. В обліку ТОВ «Вантажівка» формуються записи:
- Устаткування прийнято на відповідальне зберігання: Дт 002 на суму 350 000 рублів;
- Враховано оплата послуг за договором: Дт 51 Кт 62 на суму 159 000 рублів;
- Відображено виручка від надання послуг: Дт 62 Кт 90/1 на суму 159 000 рублів;
- Відображено ПДВ, нарахований споживачеві: Дт 90/3 Кт 68/2 на суму 24254,24 грн;
- Враховано витрати, пов'язані з виконанням перевезення: Дт 20 Кт 10 (70, 69) на суму 135 800 рублів;
- Здійснено списання витрат до складу собівартості: Дт 90/2 Кт 20 на суму 135 800 рублів.
Після передачі вантажу обладнання знімається з відповідального зберігання кредитуванням рахунку 002.
Оподаткування за договором надання послуг
Величина виручки, що враховується для оподаткування прибутком або єдиним податком, визначається за вартістю договору. У видатковій частині враховуються всі витрати, понесені транспортним підприємством при наданні послуг. Для підтвердження витрат потрібна наявність:
- Договору на надання послуг і експедиторська розписка про вантаж.
- Акта про надання послуг.
- Платіжних документів, накладних, актів на оплату додаткових послуг.
- Транспортної накладної, що вказує на технічний засіб, який засвідчує кілометраж перевезення.
- Поліса і договору, що підтверджують страхування.
- Наказів, що встановлюють норми списання.
Відмінності в обліку різних систем оподаткування
Ведення обліку транспортними компаніями здійснюється з використанням общеустановленной, спрощеної систем оподаткування і ЕНВД.
Право на вибір системи оподаткування або його зміну є у транспортного підприємства в залежності від індивідуальних умов ведення діяльності.
Рубрика «Питання і відповіді»
Питання №1. Як самостійно розробити норми списання на паливо та інші витратні матеріали для транспортних засобів підприємства?
Розробка норм для внутрішнього обліку і нормування витрат здійснюється виходячи з технічних параметрів транспорту та порядку його експлуатації. Для підтвердження вірності нормування підприємствами проводяться тестуючі пробіги з виміром витрати. Для попередження проблем при перевірці ИФНС нормативи повинні бути наближені до встановлених Мінтрансом.
Питання №2. Чи може транспортне підприємство залучати до надання перевезення інші організації?
Може, якщо за умовою угоди про транспортну експедиції встановлено право на залучення третіх осіб. Договір носить явно виражену форму посередницької угоди. У рахунку-фактурі експедитора вказуються дані перевізника.
Питання №3. Яка кількість транспортних накладних оформляється для супроводу транспортних перевезень?
Число документів визначається за величиною беруть участь у транспортуванні сторін. Один примірник використовується в обліку замовника послуг, другий підтверджує реалізацію договору перевізником, третій застосовується для посвідчення факту поставки вантажу.
Питання №4. Чи враховуються в числі транспортних засобів, що значаться за підприємством для застосування ЕНВД техніка, яка не бере участі в діяльності в зв'язку зі здійсненням ремонту?
Враховується. Визначальним показником є право власності або оренди.
Питання №5. Чи потрібно враховувати транспортні засоби підприємства як об'єкт основних засобів?
Облік транспортної техніки в якості основного засобу здійснюється після постановки на облік за актом ОС-1. На основний засіб оформляється картка для обліку дообладнання. Протягом періоду утримання кошти на балансі нараховується амортизація.