Облік створення сайтів
З посіб обліку витрат на створення веб сайту залежить від того, отримує або не отримує Замовник права на сайт, як на об'єкт інтелектуальної власності:
- Отримує виняткові права
- Чи не отримує виключні права
Виняткові права на сайт отримані
Якщо до організації перейшли виключні права на використання програмного продукту термін експлуатації перевищує 12 місяців, вартість сайту більш 20'000,00 руб. то вона враховує створений сайт як нематеріальний актив (НМА) в податковому обліку (пп. 2 п. 3 ст. 257 НК РФ).
Строк корисного використання сайту
У податковому обліку визначається виходячи з (п.2 ст 258 НК РФ):
- Термін дії патенту, свідоцтва та (або) з інших обмежень строків використання об'єктів інтелектуальної власності відповідно до законодавства України та укладеними законодавством іноземної держави;
- Корисного терміну використання нематеріальних активів, зумовленого відповідними договорами;
- За НМА, за якими неможливо визначити термін корисного використання об'єкта НМА, норми амортизації встановлюються у розрахунку на строк корисного використання, який дорівнює 20 рокам (але не більше терміну діяльності платника податків).
- Виходячи з терміну дії патенту, свідоцтва та інших обмежень строків використання об'єктів інтелектуальної власності згідно із законодавством РФ;
- Якщо по НМА, за якими, неможливо визначити термін корисного використання, норми амортизаційних відрахувань встановлюються у розрахунку на двадцять років (але не більше терміну діяльності організації).
амортизація
У податковому обліку амортизація НМА нараховується (п. 1 ст. 259 НК РФ):
- лінійним способом;
- способом зменшуваного залишку;
- способом списання вартості пропорційно обсягу продукції (робіт).
Обраний спосіб нарахування слід відобразити в обліковій політиці для цілей податкового та бухгалтерського обліку.
Відображення на рахунках обліку:
- Дебет 08 «Придбання НМА» Кредит 70 «Розр. по оплаті праці »- Відображено заробітна плата програмістів (розробка програмного забезпечення в рамках своїх службових обов'язків).
- Дебет 08 «Придбання НМА» Кредит 69 «Розр. по соц. страх. і забезпечення »- Отржен ЄСП нарахований з заробітної плати програмістів, страхові внески на ОПВ, внески на НС і ПЗ.
- Дебет 08 «Придбання НМА» Кредит 02 «Амортизація ОС» - Відображено амортизацію ОС, задіяних в розробці сайту
- Дебет 08 «Придбання НМА» Кредит 10 «Матеріали» - Відображено матеріальні витрати на створення сайту
- Дебет 04 «НМА» Кредит 08 «Придбання НМА» - Відображено матеріальні витрати на створення сайту
Щомісяця протягом, у той час, який прописаний в документах, що передають виняткові права на створений сайт, робиться наступна проводка:
Дебет 44 «Витрати на продаж» Кредит 05 «Амортизація НМА» - нарахована амортизація сайту
У компанії НІ виняткового права на сайт
ПДВ
Сплачений при придбанні послуг ПДВ в загальному випадку може прийматися до відрахування. Для цього покупець повинен вести діяльність, що оподатковується ПДВ (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Для здійснення вирахування необхідна наявність рахунку-фактури продавця і факту прийняття на облік витрат в бухгалтерському обліку (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Відображення на рахунках обліку:
- Дебет 97 «Витрати майбутніх періодів» Кредит 60 «Розрахунки з постачальниками» - відбиті витрати на створення сайту
- Дебет 19 «ПДВ по придбаних цінностях" Кредит 60 «Розрахунки з постачальниками» - Враховано ПДВ з вартості робіт зі створення сайту
- Дебет 60 «Розрахунки з постачальниками» Кредит 51 «Розрахункові рахунки» - Оплачені роботи зі створення сайту
- Дебет 68.2 «Податок на додану вартість» Кредит 19 «ПДВ по придбаних цінностях" - Прийнятий до відрахування ПДВ із вартості робіт зі створення сайту
Щомісяця, протягом певним керівництвом терміну використання сайту, робиться наступна проводка:
Дебет 44 «Витрати на продаж» Кредит 97 «Витрати майбутніх періодів» - Враховано в складі витрат вартість сайту
Як прийняти на витрати розробку сайту в ТОВ?
- Для того щоб врахувати створений web-сайт як нематеріальний актив, у організації повинні бути документи, що підтверджують існування самого нематеріального активу і виключного права на нього, а сам сайт повинен сприяти отриманню доходу, його вартість повинна перевищувати 20 000 руб. і термін експлуатації повинен бути понад 12 місяців;
* - ми дозволили собі замінити текст "створений нею web-сайт, а на сайті" тим, що представлений червоним кольором, для більшої ясності Державного слова.
У чет витрат на розробку сайту якщо застосовується спрощена система оподаткування (об'єктом оподаткування обрані доходи, зменшені на величину витрат).
Відповідно до підпункту 2 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу Укаїни (далі - Кодекс) при визначенні об'єкта оподаткування в разі застосування спрощеної системи оподаткування платник податків зменшує отримані доходи на витрати на придбання нематеріальних активів.
Згідно з пунктом 3 статті 257 Кодексу нематеріальними активами визнаються придбані і (або) створені платником податків результати інтелектуальної діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності (виключні права на них), які використовуються у виробництві продукції (виконанні робіт, наданні послуг) або для управлінських потреб організації протягом тривалого часу (тривалістю понад 12 місяців).
Для визнання нематеріального активу необхідно наявність здатності приносити платнику податків економічні вигоди (дохід), а також наявність належно оформлених документів, що підтверджують існування самого нематеріального активу і (або) виключного права у платника податків на результати інтелектуальної діяльності (в тому числі патенти, свідоцтва, інші охоронні документи , договір поступки (придбання) патенту, товарного знака).
Первісна вартість амортизованих нематеріальних активів визначається як сума витрат на їх придбання (створення) і доведення їх до стану, в якому вони придатні для використання, за винятком сум податків, що враховуються в складі витрат відповідно до цього Кодексу.
Таким чином, такі витрати організації, як оплата договорів на створення сайту. можуть включатися до складу нематеріальних активів. Плата за реєстрацію домену (наприклад, melius.ru), яка може бути віднесена до організаційних витрат, також може включатися до складу нематеріальних активів.
У статті 346.16 Кодексу наведено вичерпний закритий перелік витрат, на які має право зменшити отримані доходи платник податків, який вибрав в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат.
При визначенні правомірності віднесення витрат на підтримку Інтернет-сайту до складу витрат при застосуванні спрощеної системи оподаткування необхідно виходити з положень зазначеної статті.
Регламентування діяльності по створенню сайту
72.30 Обробка даних
Ця група включає:
- Всі стадії обробки даних із застосуванням комп'ютерної техніки і програмного забезпечення споживача або власного, включаючи:
- Підготовку та введення даних
- сканування документів
- обробку даних
- Діяльність, пов'язану з використанням баз даних: забезпечення можливості доступу до бази даних; пошук даних, їх відбір і сортування за запитами, надання відібраних даних користувачам, в тому числі в інтерактивному режимі (режимі автоматизованої системи)
- Web-хостинг (зберігання даних в мережі Інтернет)
- Надання послуг з автоматичного перекладу
- Надання послуг із забезпечення інформаційної безпеки обчислювальних систем і мереж
Цей підклас не включає:
- Надання послуг з письмового перекладу, виконаному шляхом доопрацювання автоматичного перекладу, див. 74.85
Цей підклас не включає:
- Розробка та підтримка сайта інформаційних систем і мереж органів державного управління всіх рівнів, в т.ч. автоматизованих систем управління спеціального призначення, діагностичних і експертних систем, систем для наукових досліджень, систем проектування і управління, розробку технологічних процесів обробки даних, інформаційне забезпечення, консультації в цих областях
- Діяльність, пов'язану зі створенням інформаційних технологій, системною інтеграцією, веб-дизайном. мультимедіа-додатками, електронною торгівлею і маркетингом. офшорним (рекомендованим) програмуванням, створенням інформаційних ресурсів
- Діяльність, пов'язану з виробництвом продукції інформатизації та наданням послуг інформатизації, які не врахована в інших угрупованнях.
1. КВЕД створення сайтів
Отже, Ви хочете організувати компанію по створенню і розробці web-сайтів. Для цього Вам необхідно в реєстраційних документах вказати необхідні коди економічної діяльності (КВЕД). Коди КВЕД по створенню і розробці сайтів наступні:
72.3. Обробка даних
72.30. Обробка даних
Ця група включає всі стадії обробки даних із застосуванням комп'ютерної техніки і програмного забезпечення споживача або власного, включаючи:
- підготовку та введення даних;
- сканування документів;
- обробку даних;
- діяльність, пов'язану з використанням баз даних;
- забезпечення можливості доступу до бази даних;
- пошук даних, їх відбір і сортування за запитами, надання відібраних даних користувачам, в тому числі в інтерактивному режимі (режимі автоматизованої системи);
- web-хостинг (зберігання даних в мережі Інтернет)
- надання послуг з автоматичного перекладу
- надання послуг із забезпечення інформаційної безпеки обчислювальних систем і мереж