Надаємо співробітникам воду, чай і кава що з податками, журнал «головна книга», № 15 за 2018 р
Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.
Так, в рахунку-фактурі з'явилася нова графа 1а «Код виду товару». Вона призначена для експортерів, що реалізують товари в країни ЄАЕС.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
Мінпраці роз'яснив порядок виплати заробітної плати за першу половину місяця.
М.А. Светлов, економіст
Багато компаній купують для працівників чай, кава і питну воду. І чим істотніше сума цих витрат, тим більше хочеться врахувати її для цілей оподаткування. Але тоді потрібно довести, що це обгрунтовані витрати и п. 1 ст. 252 НК РФ. А чи потрібно нараховувати ПДВ на вартість чаю, кави, питної води, що закуповуються для працівників, і виникає у них дохід, оподатковуваний ПДФО та страховими внесками?
Враховуємо витрати на чай, каву і воду у витратах по прибутку
Деякі організації враховують витрати на чай, каву і воду в базі по прибутку як витрати, спрямовані на забезпечення нормальних умов праця а ст. 22 ТК Україна; подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Що розуміється під нормальними умовами праці, можна конкретизувати в колективному договорі або локальному акт е ст. 41 ТК Україна.
Звичайно, малоймовірно, що СЕС видасть вам таку довідку. А ось чи можна врахувати витрати на придбання води при наявності результатів незалежної експертизи води, ми дізналися в Мінфіні.
Бахвалова Олександра Сергіївна
Головний спеціаліст-експерт Департаменту податкової і митно-тарифної політики МінфінаУкаіни
"На підставі подп. 7 п. 1 ст. 264 НК Україна в інші витрати включаються витрати по забезпеченню нормальних умов праці і заходів з техніки безпеки, передбачених законодавством РФ.
Якщо в організації є висновок незалежного фахівця, що володіє правом на проведення, зокрема, експертизи питної води, що підтверджує небажаність використання водопровідної води для пиття, то витрати на придбання питної води для працівників організації можуть зменшувати податкову базу по податку на прибуток ".
Але податківці можуть і не погодитися з думкою фінансового органу.
Отже, якщо з водою ситуація більш-менш зрозуміла, то з урахуванням витрат на чай і каву все складніше. Такі витрати навряд чи вийде врахувати як витрати, спрямовані на забезпечення нормальних умов праці. Тому багато організацій намагаються врахувати їх:
Правда, в одній справі суд підтримав спрощенця, який врахував витрати на покупку питної вод и Постанова № Ф09-7032 / 08-С3.
Чи нараховувати ПДВ на випиті працівником чай, кава і воду
У багатьох фірмах співробітники самі скидаються собі на чай, каву та печиво. Їх керівництво не хоче купувати це офіційно: занадто багато паперів потрібно оформляти, щоб потім від перевіряючих не було причіпок
Суди ж вказують, що при передачі співробітникам води, чаю та кави об'єкта оподаткування не виникає, так ка до п. 1 ст. 146 НК Україна; Постанова № А68-АП-635 / 11-04:
- співробітник тільки на роботі вживає воду, чай або кава, які були спеціально для цього придбані роботодавцем. Тобто право власності на ці напої у працівника не виникає, він не може забрати їх домо й п. 1 ст. 39. п. 1 ст. 146 НК Україна;
- роботодавець у власних інтересах створює нормальні умови праці та очікує отримання позитивного ефекту від цього, а саме - збільшення продуктивності праці.
Якщо ви вирішите не сперечатися з податківцями, то вам доведеться нараховувати ПДВ на вартість чаю, кави і води. При цьому вхідний ПДВ при дотриманні всіх умов для вирахування і при наявності рахунку-фактури ви зможете прийняти до відрахування у подп. 1 п. 2 ст. 171. п. 1 ст. 172 НК РФ. В результаті податкове навантаження по «чайно-кавового» ПДВ буде дорівнює нулю.
Чи буде у співробітників оподатковуваний дохід
попереджаємо керівника
Врахувати у видатках для цілей оподаткування без проблем вийде тільки витрати на питну воду, але ніяк не на чай і каву.
А суди і раніше говорили, що при неможливості персоніфікації виплат по кожному працівнику нараховувати «зарплатні податки" не нужн про Постанови № Ф09-5950 / 09-С2; № КА-А40 / 8528-09.
Тому ви можете не нараховувати страхові внески на вартість наданої води, чаю або кави співробітникам і не утримувати з працівників ПДФО. І навіть якщо у перевіряючих виникнуть питання з приводу «особистих» податків, то суди вас підтримають.
Якщо витрати на придбання води, чаю, кави для співробітників ви враховуєте в «прибуткових» витратах, то ймовірність суперечок з податківцями велика. Причому не тільки по відношенню до правомірності обліку витрат при обчисленні податку на прибуток, але і по відношенню до ПДВ і «зарплатних податків». Але якщо ви підете в суд, то все донарахування вам вдасться відбити.