Лекції за курсом
Тема 1. Загальні поняття бюджетного управління
Будь-який процес управління являє собою замкнуту послідовність наступний етапів:
прогнозування - моделювання ситуації;
планування - розробка плану дій по використанню ресурсів підприємства з метою досягнення змодельованого стану;
організація - виконання попередніх організаційних дій пов'язаних з початком реалізації розробленого плану (внесення коректив в роботу організаційної системи управління, проведення інструктажу підлеглих і т. п.)
контроль - контроль поточного виконання плану і результатів його виконання з метою виявлення відхилень;
регулювання - внесення коригувань в процес виконання плану в разі негативних відхилень і в план - в разі позитивних відхилень.
бюджетне управління
Бюджетне управління - оперативна система управління компанією за центрами фінансової відповідальності.
Центри фінансової відповідальності - підрозділи підприємства, що відповідають за щось (наприклад, відділ збуту) через бюджети, що дозволяють досягати поставлених цілей шляхом найбільш ефективного використання ресурсів. Дане ефективне використання досягається шляхом безперервного поточного планування і контролю витрат матеріальних, тимчасових і інших ресурсів. Це дозволяє своєчасно коригувати норми витрат, відходів, виходу готової продукції і т. Д.
Мета бюджетного управління - це структурування бажаного (запланованого) економічного стану підприємства в короткостроковій (оперативної) перспективі.
Економічний стан підприємства - це загальна характеристика результативності діяльності підприємства за певний період, що виражається такими характеристиками як рентабельність, ділова активність, вартість бізнесу, стан ресурсів, частки ринку, фінансова стійкість і т. Д.
Головними інструментами бюджетного управління є бюджетна і фінансова структура компанії.
Бюджетування дозволяє забезпечити прозорість даних, які формують фінансовий результат діяльності компанії за планований короткостроковий період.
Фінансовий результат діяльності компанії розбивається на окремі статті, за якими плануються кількісні і вартісні показники в результаті сальдирования (доходи - витрати) яких виходять загальне кінцеве значення. Статті доходів і витрат, згруповані за функціональною ознакою (закупівлі, виробничі витрати, адміністративні витрати), складають функціональні бюджети підприємства.
Система функціональних бюджетів утворює бюджетну структуру, відповідно до якої формуються основні підсумкові бюджети підприємства:
- бюджет доходів і витрат (Cash flow, бюджет готівки);
- бюджет руху грошових коштів;
- бюджет балансу активів і пасивів (планований баланс активів і пасивів).
Бюджет доходів і витрат демонструє структуру планованого фінансового результату діяльності компанії і основні джерела його отримання (змінюються статті доходів і витрат).
Бюджет грошових коштів демонструє ліквідність фінансового результату.
Бюджет балансу характеризує стан активів і пасивів підприємства в результаті реалізації оперативного плану.
Плануючи зміни фінансового результату, його ліквідності та стану активів компанія визначає своє економічне майбутнє.
В кінці періоду планування на основі даних оперативного обліку виявляються відхилення від бюджетних показників і вносяться відповідні коригування в наступні бюджети і дії.
Обов'язковою умовою організації процесу бюджетування є делегування - прийняття фінансових рішень центром фінансової відповідальності, утвореним в рамках об'єднання організаційних одиниць організаційної структури управлінням підприємством. Відсутність чіткої організаційної структури роблять постановку процесу бюджетування неможливою.
Визначивши планові фінансові показники свого підрозділу, керівник підрозділу бере на себе відповідальність за виконання складеного ним бюджету центру фінансової відповідальності, інакше іменованого операційним бюджетом.
Функціональні і операційні бюджети в деяких випадках можуть збігатися, наприклад бюджет закупівель та бюджет постачання, але це не є правилом.
В результаті створення структури управління у вигляді моделі фінансової відповідальності всі види витрат і доходів підприємств мають своїх конкретних виконавців зацікавлених у поліпшенні результатів роботи свого центру фінансової відповідальності матеріально.
Така організація діяльності дозволяє забезпечити максимальну відповідність планових і фактичних показників:
- відповідальне короткострокове планування;
- організація і контроль виконання намічених планів.
Механізм бюджетування відповідає класичному управлінському циклу, що складається з наступних наступних етапів: