Як пройти податкову перевірку, e-doc
Як успішно пройти податкову перевірку - питання, яке хвилює кожного бухгалтера і підприємця. Розглянемо на E-DOC відповідну консультацію.
Для початку потрібно зрозуміти, що ж означає «вдало пройти перевірку». Відомо, що в разі виявлення порушень за результатами перевірки згідно з ПК України податкова складає акт. Якщо порушень немає - довідку. Так ось «вдало пройти перевірку» зовсім не означає виключно отримати за її результатами довідку про відсутність порушень (що було б ідеально). І це цілком зрозуміло, адже однією з функцій органів УКРІНФОРМ є поповнення бюджету і просто так інспектор не прийде перевіряти. Тому основними завданнями платника під час перевірки є:
- простежити за дотриманням процедури її проведення
- виявити проблемні місця в податковому, бухгалтерському обліку і виправити їх
- зафіксувати порушення з боку перевіряючих · підготувати базу для оскарження рішень / дій податкової в адміністративному / судовому порядку.
Що ж необхідно зробити для успішного проходження перевірки.
1. Встановити особи перевіряючих і перевірити документи. Перевіряти документи необхідно ретельно, оскільки помилки в їх складанні або ж відсутність будь-якого документа згідно з ПК України є єдиною підставою для недопуску представників податкового органу до проведення перевірки.
Головним документом, на підставі якого проводиться перевірка незалежно від її виду, є наказ. При позаплановій перевірці він направляється або вручається платнику до її початку, а при плановій - не пізніше, ніж за 10 календарних днів до дня проведення та разом з повідомленням, в якому вказується дата початку перевірки. Насамперед вам необхідно переконатися, що наказ є і він відповідає вимогам законодавства, а саме - в ньому повинні бути вказані дата видачі, назва податкового органу, назва і реквізити суб'єкта перевірки, мета, вид і підстави перевірки, дата початку та термін перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ повинен бути підписаний керівником податкового органу (заступником або уповноваженою особою) і скріплений печаткою.
Разом з наказом платнику надається письмове повідомлення. При плановій перевірці в ньому вказується дата початку перевірки. Якщо перевірка позапланова - дата і місце проведення.
Направлення на перевірку. У направленні на перевірку необхідно перевірити наявність дати видачі, назви податкового органу, який видав його, реквізитів наказу, реквізитів підприємства, яке перевіряється (суб'єкта, об'єкта перевірки), цілі, види та підстав перевірки, дати початку і терміну перевірки, посади, прізвища, ініціалів інспектора. Напрямок, як і наказ, має бути підписана керівником податкового органу (заступником або уповноваженою особою) і скріплено печаткою.
Службове посвідчення. Інспектор, який прийшов на перевірку, повинен пред'явити своє службове посвідчення. Причому дані такого посвідчення повинні збігатися з даними, зазначеними в напрямку. Тому вам необхідно перевірити і переписати серію, номер посвідчення, П.І.Б. звання, посада, орган, дату видачі, термін дії. По можливості зробіть копії посвідчення та інших документів.
2. Дізнатися інформацію про вид та предмет перевірки. Вам необхідно розуміти, яку перевірку треба буде пройти. Від цього залежить порядок дій і з вашого боку, і з боку перевіряючих. Інформацію про вид та предмет перевірки можна дізнатися з документів, які представники органу УКРІНФОРМ повинні пред'явити платнику перед тим, як приступити до справи. Зокрема, з наказу.
Документальні перевірки можуть бути плановими і позаплановими, виїзними і невиїзними. Планова перевірка проводиться згідно із затвердженим планом-графіком, який повинен публікуватися на офіційному веб-сайті УКРІНФОРМ України. Для здійснення позапланової перевірки підстави передбачені НК України, самими «популярними» з яких є виявлення порушень законодавства платниками та неподання відповіді на запит податкової з цього питання, рішення суду про проведення документальної перевірки.
Що стосується предмета перевірки. то він часто пов'язаний з її видом. Так, планові перевірки є комплексними. В такому випадку перевіряється правильність розрахунку, декларування і сплати всіх податків, зборів за кілька останніх років по всіх контрагентах. Під час проведення позапланової перевірки, як правило, дослідженню підлягають взаємини платника з конкретними контрагентами і / або за конкретний період.
Дуже важливо звернути увагу, чи збігається предмет справжньою перевірки з предметами перевірок попередніх. Адже повторне проведення перевірки по одному і тому ж питанню є порушенням законодавства з боку податкової і надалі платник може використовувати такий аргумент в суперечці з контролюючому органом.
3. Організувати роботу з документами (супровід безпосереднього процесу перевірки). Незалежно від виду перевірки, перевіряючі швидше за все мають список «проблемних місць» платника. Наприклад, в цей список входять «сумнівні» на думку держави контрагенти, операціями з якими представники УКРІНФОРМ приділять особливу увагу. Саме за такими операціями податкова розраховує донарахувати зобов'язання. Шукати будуть прогалини в первинній документації, відсутність первинки і / або обов'язкових реквізитів, розбіжності з показниками податкового, бухгалтерського обліку.
Тому платнику податків необхідно провести аудит діяльності (документації), пов'язаної з предметом перевірки. За результатами аудиту визначаються слабкі місця, які вимагають доопрацювання. Також потрібно сформувати перелік можливих питань з боку представників УКРІНФОРМ і підготувати на них відповіді, продумати схеми укладання угод і виконання їх умов. Наприклад, умови поставки і перевезення товару по ланцюжку - замовлення, оплата, перехід права власності, перевезення, і т д. Всі ці схеми повинні відповідати умовам договору, НК України та правилам ведення обліку.
Окрему увагу необхідно приділити питанню надання документів під час перевірки. Згідно з вимогами НК України, платник податку зобов'язаний надати перевіряючим в повному обсязі всі документи, пов'язані з предметом перевірки. І такий обов'язок виникає відразу після її початку. Тільки ось конкретного переліку законодавством не передбачено. Тому не варто поспішати і давати відразу все. Спершу треба запитати у інспекторів: що потрібно для початку роботи. Ви маєте право надавати необхідні документи протягом усього терміну для проведення перевірки. Але бажано це зробити не пізніше, ніж за 3 дні до її закінчення. Інакше термін перевірки можуть продовжити.
Пам'ятайте, що вилучення оригіналів первинних, фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів забороняється. за винятком випадків, передбачених кримінальним процесуальним законодавством. Тому не віддавайте оригінали документів перевіряючим з собою, не залишайте їх наодинці з цими документами. Якщо перевірка виїзна - виділіть окреме приміщення, місце для інспекторів і направте людини, який буде супроводжувати перевірку, стежити за документами і зможе відповісти на питання перевіряючих. Якщо перевірка невиїзна і податкова бажає бачити оригінали, необхідно скористатися правом бути присутнім під час перевірок, і контролювати процес вже в офісі податкової. Виконати це буде складніше, однак наявність у вас оригіналів первинних документів під час адміністративного / судового розгляду коштує витрачених зусиль.
Ще один нюанс - якщо ви відмовитеся надати копії документів, представник контролюючого органу може скласти акт у довільній формі, що засвідчує факт відмови, із зазначенням переліку документів, які було запропоновано подати платнику. Зазначений акт підписується представником органу УКРІНФОРМ і платником податків. У разі відмови платника податків від підписання, в акті робиться відповідний запис. Таким чином приховувати документи - не варіант. З іншого боку, якщо інспектор не запросив будь-які документи під час перевірки і, відповідно, не склав вищевказаний акт, можна зробити висновок, що платник надав все необхідне.
Важливо розуміти, що незалежно від виду перевірки у перевіряючих є конкретна кількість днів для її проведення, і, якщо у вас не знайшлося відразу документа і / або відповіді на питання, візьміть паузу для роздумів і не поспішайте з відповіддю. Чогось не вистачає - скажіть, що пошукайте до завтра. За цей час багато чого можна встигнути!
4. Інвентаризація під час перевірки. Перевіряючі згідно НК України в процесі проведення перевірки має право вимагати у платників податків проведення інвентаризації. В такому випадку звірці підлягають основні засоби, товарно-матеріальні цінності, грошові, готівкові кошти. І якщо інспектор бажає скористатися своїм правом, то інвентаризацію потрібно провести. Адже відмова є підставою для накладення арешту на майно платника. Тільки зробити це потрібно лише в тому випадку, коли у вас на руках буде офіційний запит від податкової на проведення в рамках перевірки інвентаризації.
5. Отримати акт перевірки та подати заперечення. Акт складається податковим органом, підписується інспекторами, які проводили перевірку, та реєструється в 5-денний термін. У разі виїзної перевірки акт вручається / надсилається платнику в день підписання / відмови від підписання, якщо перевірка невиїзна - вручається / надсилається платнику не пізніше наступного за днем реєстрації дня. Час, витрачений на оформлення акта, який не входить до терміну проведення перевірки.
Якщо ви не згодні з висновками перевіряючих (а ви, звичайно, не погодитеся з висновками про порушення), відмовлятися від отримання примірника акта перевірки марно і навіть небезпечно, оскільки такі дії не звільняють платника податків від обов'язку сплатити донасчітание за результатами перевірки грошові зобов'язання. Правильно буде відслідковувати процес складання акта і домовитися з перевіряючими про те, що ви самі його заберете. Це необхідно, щоб уникнути можливих проблем з поштовою доставкою і вчасно зреагувати - в офіційному порядку подати протягом 5 робочих днів заперечення на акт, які є невід'ємною його частиною. Такі заперечення будуть розглянуті податкової і повинні бути враховані при прийнятті рішення за результатами перевірки. У тексті заперечень обов'язково слід попросити заздалегідь повідомити вас про час і місце їх розгляду. А потім, вже в ході розгляду знову викласти свою позицію.
Це основні моменти, на які необхідно звернути увагу.
Крім того, щоб ситуація з перевіркою не вийшла з-під контролю, настійно рекомендується зробити наступні кроки.
По-перше, розробити план на випадок перевірки. Наприклад, скласти інструкцію для персоналу, в якій чітко прописати послідовність дій, моделі поведінки, способи захисту. В інструкції обов'язково слід вказати якими правами можуть користуватися співробітники під час перевірки, а також перерахувати що мають право робити, вимагати інспектори, а що їм заборонено.
По-друге, на підставі розроблених рад потрібно провести інструктаж.
По-третє, необхідно організувати процес зберігання документів з метою оперативного реагування на запити контролюючого органу. Таким чином простіше буде вчасно самостійно перевірити наявність документації, її відповідність вимогам законодавства. Крім того, в разі форс-мажору без втрати часу можна швидко перемістити документи в безпечне місце.
Таким чином, якщо до вас прийшли з перевіркою, не панікуйте. Це повсякденна процедура, яку можна пройти без істотних втрат, якщо дотримуватися певних правил. Одночасно, до перевірки потрібно бути готовим. Підготовка дозволить вам самостійно виявити проблеми та слабкі місця, продумати потенційні підступні запитання з боку перевіряючих і скласти відповіді на них. Тоді перевірка не застане вас зненацька, і ви створите сприятливі умови для заперечування податкового повідомлення-рішення, яке може бути прийняте на підставі акту.
Якщо ви усвідомлюєте головні цілі при перевірці, виконайте поставлені завдання, підете вищевикладеним рекомендаціям, тоді все для вас повинно скластися успішно. Можливо ви навіть отримаєте на руки не акт, а довідку.
Акредитований центр сертифікації ключів ТОВ «КС» використовує в своїй діяльності і надає своїм користувачам надійні засоби електронного цифрового підпису (ЕЦП), які мають діючі експертні висновки.
АЦСК ТОВ «КС» співпрацює з найбільшим розробником надійних засобів ЕЦП в Україні - Приватним акціонерним товариством «Інститут інформаційних технологій», розробками якого користуються як приватні підприємства, так і державні установи, які призначені для реалізації регламентних процедур і обслуговування сертифікатів відкритих ключів користувачів, надання послуг фіксування часу, засобів ЕЦП та шифрування, а також засобів генерації особистих і відкритих ключів.
Порядок експлуатації комплексу відповідає вимогам правил посиленої сертифікації. Посилений сертифікат ключа від АЦСК "КС" може використовуватися і фізичними особами, і в корпоративному діловодстві, і в державних органах. ЕЦП від АЦСК "КС" об'єднує найкращих розробників програмного забезпечення, які створюють системи електронного документообігу для різних сфер господарської діяльності.
