Фінансовий контроль
2.4Федерального казначейства в системі государственногофінансового контролю
• контроль за діяльністю територіальних органів Федерального казначейства при здійсненні функцій щодо забезпечення виконання федерального бюджету, касового обслуговування виконання бюджетів бюджетної системи Укаїни;
• контроль за обґрунтованим, ефективним і цільовим використанням коштів федерального бюджету, виділених територіальним органам Федерального казначейства;
• контроль за правомірністю отримання та використання територіальними органами Федерального казначейства коштів, отриманих від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності.
Суб'єктами перевірки є територіальні органи Федерального казначейства.
Об'єктами перевірки є:
• первинні документи, регістри бюджетного (бухгалтерського) обліку;
• бюджетна (бухгалтерська) і інша звітність, кошторису доходів і витрат, плани та інші документи;
• документи з організації інформаційно-технічного забезпечення територіальних органів Федерального казначейства;
• довідки, роз'яснення, письмові пояснення та інші документи;
• документи, що відображають організаційну структуру територіального органу Федерального казначейства;
• документи, що визначають організацію ведення обліку, складання та подання звітності;
• документи, що відображають організацію здійснення процедур щодо забезпечення виконання федерального бюджету і виконання операцій по касовому обслуговуванню бюджетів бюджетної системи Укаїни;
• документи, що відображають правомірність отримання і використання територіальними органами Федерального казначейства коштів, отриманих від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності;
• документи, що відображають розподіл повноважень і відповідальності співробітників територіальних органів Федерального казначейства.
Перевірки територіальних органів Федерального казначейства проводяться відповідно до затвердженого плану перевірок територіальних органів Федерального казначейства, а також на підставі окремих доручень керівника Федерального казначейства.
Суб'єкт перевірки, період, що перевірявся, мета і термін перевірки, форма (камеральна, документальна), метод (суцільний, вибірковий) і вид перевірки (комплексна, тематична) встановлюються наказом Федерального казначейства.
Керівник і склад групи за пропозицією начальника Управління внутрішнього контролю та аудиту узгоджуються з курирує заступником керівника Федерального казначейства і затверджуються наказом Федерального казначейства.
Перевірка здійснюється відповідно до затвердженої програми, яка включає тему, період, перелік основних об'єктів і питань, що підлягають перевірці.
Перевірки територіальних органів Федерального казначейства проводяться за такими основними напрямками:
• стан діяльності з обліку касових надходжень в бюджетну систему Укаїни і їх розподілу між бюджетами бюджетної системи Укаїни;
• стан діяльності щодо забезпечення виконання доходів, витрат і джерел фінансування дефіциту федерального бюджету, касового обслуговування виконання бюджетів бюджетної системи Укаїни;
• стан бюджетного (бухгалтерського) обліку та складання бюджетної (бухгалтерської) звітності по виконанню федерального бюджету, касового обслуговування виконання бюджетів бюджетної системи Укаїни;
• дотримання обґрунтованого, ефективного та цільового використання бюджетних коштів, виділених на забезпечення діяльності територіальних органів Федерального казначейства;
• стан внутрішнього контролю та аудиту;
• стан правового забезпечення діяльності;
• стан роботи щодо захисту інформації, яка становить державну та службову таємницю;
• стан інформаційно-технічного забезпечення діяльності;
• стан організації роботи з персоналом.
Перевірки діяльності територіальних органів Федерального казначейства організовує Управління внутрішнього контролю та аудиту.
Для проведення перевірки можуть бути залучені фахівці центрального апарату Федерального казначейства і (або) його територіальних органів.
Проведенню перевірки повинен передувати підготовчий період, під час якого фахівці, призначені наказом Федерального казначейства для проведення перевірки, зобов'язані вивчити необхідні законодавчі та нормативні правові акти, звітні та статистичні дані, інші наявні матеріали, що характеризують діяльність підлягає перевірці територіального органу Федерального казначейства.
Керівник групи повинен пред'явити повноваження на проведення перевірки керівнику перевіряється територіального органу Федерального казначейства, а також ознайомити його з цілями і завданнями майбутньої перевірки.
В ході перевірки перевіряючим необхідно ознайомитися з актами перевірок (довідками) органів державного фінансового контролю, матеріалами щодо усунення виявлених порушень, зверненнями та листуванням з органами державної влади та місцевого самоврядування, а також розпорядників (одержувачів) коштів бюджетів бюджетної системи Укаїни про роботу територіального органу Федерального казначейства.
За результатами перевірки керівником групи готується акт, складений на підставі довідок фахівців зі складу групи, узгоджених з керівниками відповідних відділів перевіряється територіального органу Федерального казначейства.
Акт складається в 2-х примірниках, підписується керівником і учасниками групи перевірки та датується. З актом повинен бути ознайомлений керівник перевіряється територіального органу Федерального казначейства з проставленням дати ознайомлення. Один примірник акта залишається в перевіряється територіальному органі Федерального казначейства, другий примірник керівником групи перевірки видається для розгляду керівнику Федерального казначейства.
В акті слід відобразити загальні результати діяльності платника територіального органу Федерального казначейства, дати характеристику стану діяльності за перевіреними напрямками, викласти виявлені порушення і недоліки в роботі територіального органу Федерального казначейства.
У разі незгоди з фактами, викладеними в акті, а також з висновками і пропозиціями перевіряючих, керівником або іншою особою, уповноваженою на підписання акту, робиться відповідне застереження перед підписом і не пізніше 5 днів з дня підписання акта подається в Федеральне казначейство письмове пояснення мотивів заперечень , до якої додаються копії документів, що підтверджують обгрунтованість заперечень.
Після закінчення перевірки керівник групи проводить в перевіряється територіальному органі Федерального казначейства нараду, на якому доповідає про результати перевірки. При виявленні недоліків і порушень в організації роботи заслуховує відповідальних співробітників про причини допущених порушень та вжиті щодо їх усунення заходи.
Результати перевірки направляються на розгляд керівнику Федерального казначейства для прийняття відповідних рішень.
За підсумками розгляду результатів перевірки, включаючи представлені заперечення, пояснення, інші документи і матеріали, Федеральне казначейство спрямовує в перевірений територіальний орган Федерального казначейства вказівку, що пропонує його керівнику забезпечити виконання необхідних заходів щодо усунення порушень та недоліків, виявлених в діяльності територіального органу Федерального казначейства, і прийняття відповідних управлінських рішень.
2.5 Міністерство фінансів України як орган правітельственногофінансового контролю
Міністерство фінансів України займає найважливіше місце в системі фінансового контролю, воно не тільки розробляє фінансову політику країни, а й контролює її здійснення.
Мінфін здійснює фінансовий контроль за:
• цільовим використанням федерального бюджету і коштів державних позабюджетних і цільових бюджетних фондів;
• надходженням доходів від майна, що перебуває у федеральній власності;
• доходами від проведення лотерей, зареєстрованих в РФ;
• забезпеченням платоспроможності страховиків;
• формуванням і збереженням Державного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння в РФ;
• використанням і зберіганням дорогоцінних каменів організаціями та здійсненням операцій з ними;
• витратами, пов'язаними з державним внутрішнім і зовнішнім боргом;
• якістю аудиторських перевірок.
У зв'язку з цим МінфінУкаіни право проводити комплексні ревізії і тематичні перевірки надходження і витрачання коштів федерального бюджету, позабюджетних фондів та інших федеральних коштів, проводити документальні ревізії і перевірки фінансово-господарської діяльності за завданнями правоохоронних органів.
Для виконання контрольних повноважень МінфінУкаіни має право запитувати необхідні матеріали по бюджетних і позабюджетних фондів і застосовувати заходи впливу за результатами контролю - при встановленні фактів нецільового використання стягувати їх з накладенням штрафу; обмежувати, припиняти і припиняти фінансування організацій в разі порушення фінансової дисципліни. Разом з тим, Мінфін уповноважений надавати відстрочення та розстрочення податкових платежах до федерального бюджету.
Слід при цьому зазначити, що контрольні повноваження Мінфіну Укаїни поширюються на фінансові кошти тільки федерального рівня. У тих випадках, коли перевіряється діяльність виконавчих органів влади суб'єктів Федерації, його контрольні функції не повинні виходити за ці рамки. Такий підхід обумовлений принципом самостійності бюджетного устрою в Укаїни, самостійності фінансової діяльності суб'єктів Федерації і органів місцевого самоврядування у встановлених законодавством межах, їх відповідальністю за формування і використання своїх фінансових ресурсів.
Фінансовий контроль здійснюють усі структурні підрозділи Міністерства фінансів України відповідно до їх компетенції. Однак Мінфін має в своїй структурі і спеціальні підрозділи, призначені саме для проведення фінансового контролю: Департамент державного фінансового контролю та аудиту, Департамент страхового нагляду. У його веденні знаходяться Федеральне казначейство, Пробірна палата і ін. Органи.
Департамент державного фінансового контролю та аудиту створено на підставі постанови Уряду України на базі декількох скасованих структурних підрозділів МінфінаУкаіни, в тому числі контрольно-ревізійного управління та Департаменту організації аудиторської діяльності.
До завдань цього Департаменту входить контроль за:
• виконанням федерального бюджету і бюджетів федеральних позабюджетних фондів;
• організацією грошового обігу;
• використанням кредитних ресурсів;
• станом державного внутрішнього і зовнішнього боргу; державних резервів;
• наданням податкових пільг і переваг.
Департамент державного контролю та аудиту організовує і проводить самостійно і з залученням територіальних КРУ ревізії та перевірки; контролює використання федеральних коштів, в тому числі в іноземній валюті; організовує контроль за якістю проведення аудиторами та аудиторськими організаціями аудиторських перевірок.
У разі встановлення порушень використання федеральних коштів, витрачених незаконно або не за цільовим призначенням кошти, а також доходи від їх використання, за приписом Департаменту, підлягають відшкодуванню протягом одного місяця після виявлення порушень.
Територіальні контрольно-ревізійні органи здійснюю наступний фінансовий контроль на території відповідного суб'єкта РФ. Зокрема, вони:
• контролюють цільове використання коштів федерального бюджету і державних позабюджетних фондів;
• проводять документальні ревізії і перевірки фінансово-господарської діяльності організацій будь-яких форм власності за вмотивованим постановам правоохоронних органів;
• в ряді випадків на договірній основі проводять ревізії та перевірки надходження і витрачання коштів бюджетів суб'єктів України і місцевих бюджетів;
• контролюють своєчасне усунення порушень у фінансово-господарській діяльності перевірених управлінням організацій, а також відшкодування ними завданих збитків тощо
Територіальні контрольно-ревізійні органи МінфінаУкаіни мають право:
• перевіряти в ревізується організаціях грошові, бухгалтерські та інші документи;
• отримувати від посадових осіб ревізується організацій пояснення;
• отримувати від органів державної влади і місцевого самоврядування, а також організацій дані, необхідні для здійснення своїх функцій;
• направляти пропозиції про призупинення і припинення фінансування ревізується організацій при виявленні фактів нецільового використання бюджетних коштів, а також неподання ними бухгалтерських документів, пов'язаних з використанням цих коштів;
• ставити питання про відсторонення від роботи посадових осіб, винних у порушеннях, передавати матеріали перевірок і ревізій до правоохоронних органів і т.д.
Функції органів Державного страхового нагляду також обмежені особливою сферою - страховою діяльністю. Вони здійснюються з метою забезпечення дотримання вимог законодавства України про страхування, розвитку страхових послуг, захисту прав та інтересів учасників страхових відносин.
Важливе місце в їх функціях займає попередній контроль, здійснюваний ними в процесі видачі ліцензій на здійснення страхової діяльності. За результатами поточного і наступного контролю вони вправі призупинити, обмежити дію ліцензії або відкликати її.
Сьогодні назріла необхідність належного правового регулювання організації і діяльності органів державного контролю, так як контрольна діяльність вУкаіни поки малоефективна.
У зв'язку з цим необхідно подальше вдосконалення чинного законодавства, покликане сприяти розвитку методологічної бази, термінологічного однаковості і механізму формування і функціонування системи фінансового контролю. Важливим є усунення незавершеності в питаннях формування правової бази державного контролю. Потрібно законодавчо закріпити завдання, права, сферу дії кожного органу фінансового контролю.
Принципово значущим представляється досягнення в діяльності органів муніципального фінансового контролю, регіональних контрольно-рахункових органів та Рахункової палати Укаїни такого заходу взаємоузгодження, яка виключала б відособленість, самозамкнутое фінансового контролю на будь-якому з рівнів виконавчої влади. Лише після рішення відповідних завдань можна буде говорити про успішне формування цілісної системи фінансового контролю вУкаіни.
Вельми своєчасним є надання в законодавчому порядку широких повноважень Рахунковій палаті, яка є у всіх розвинених країнах вищим судовим і незалежним органом контролю за формуванням і використанням державних коштів.