Економічний зміст і значення податків
Економічна сутність податків. «У податках втілено ек-кое вираз існування держави» - констатував Карл Маркс. Оподаткування дає можливість примусово вилучати частину НД для освіти гос-них фондів д / засобів. В процесі розвитку держава вимагає все більше коштів в казну для виконання своїх функцій і зобов'язань перед суспільством.
Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і муніципальних утворень.
Податок збирають в бюджет на основі. 1. обов'язку сплати податку усіма особами, визначеними в якості суб'єктів оподаткування; 2. індивідуальності визначення величини податку щодо кожного платника податків; 3. безоплатність сплачуваних сум; 4. відчуження частки грошових коштів, що належать організації або фізичній особі.
За допомогою податків сукупний продукт суспільства розподіляється між реальними виробниками і державою, перерозподіляється ВВП. Мета перерозподілу - формування дохідної частини бюджету держави.
З позиції держави податки є грошові доходи скарбниці. З позиції платника податків - це вилучення частини його власного доходу. Якщо держава зацікавлено в зростанні податкових надходжень, то платник податків бажає зниження податкового тягаря.
Оподаткування країни має будуватися на наступних принципах. принцип публічності (введення податків відкрито і гласно); принцип пріоритетності гос-них інтересів (одержання державою податкового доходу для подальшого фінансування суспільно необхідних витрат); принцип законності; принцип нейтральності (правова рівність платників податків); принцип захищеності платника податків (система захисту законних інтересів платника податків в податковому законодавстві); принцип ек-кого рівності платників податків (для суб'єктів з однаковим ек-ким потенціалом і організаційно-правовим статусом встановлюють однакові податки); принцип пропорційності податкового тягаря (податки повинні мати ек-кое підгрунтя і не можуть бути довільними); принцип єдності оподаткування (неприпустимо встановлення податків, які порушують єдине ек-кое простір РФ); принцип податкового федералізму (визначення компетенції в оподаткуванні на федеральному, регіональному і місцевому рівнях управління).
Функції податків і зборів:
2. Розподільча функція виражається в перерозподілі податків, акумульованих у бюджеті, на здійснення видатків держави, рішення задач по розвитку народного господарства.
Податкова політика - це комплекс заходів в області податків, спрямований на досягнення державних цілей. Вона є частиною фінансової політики держави. Головна мета податкової політики складається з двох частин. формування дохідної частини бюджетів усіх рівнів; стимулювання розвитку економічного потенціалу країни. Податкові пільги, об'єкти і ставки податків служать проявами податкової політики.
У світовій практиці за ознакою переложімості податки розподілені як прямі і непрямі.
Прямі податки - податки, які стягуються у вигляді певного відсотка від доходу або інших об'єктів оподаткування. У свою чергу, прямі податки поділяються на реальні та особисті. Реальні податки побудовані без урахування особи платника та рівня прибутковості об'єкта оподаткування. Сам факт наявності майна є підставою для оподаткування. Першими видами реальних податків були земельну і побудинковий. До реальних податків відносяться промисловий податок і податок на цінні папери. Особисті податки в практиці оподаткування представлені такими видами: прибутковий податок з населення, майнові податок, подушний податок, податок зі спадщини і дарування, податок на прибуток з корпорацій, податок на надприбуток, податок на приріст капіталу.
Непрямі податки - це податки на товари і послуги, що встановлюються у вигляді надбавки до ціни і стягуються в процесі споживання товарів і послуг. До непрямих податків відносяться акцизи і податок на додану вартість.
Ще одним класифікаційним ознакою податків є їх поділ на загальні і спеціальні (цільові).
Загальні податки обезличиваются і надходять в єдину касу держави. Вони призначені для фінансування загальнодержавних заходів.
За рівнями бюджетної системи вУкаіни розрізняють федеральні, регіональні і місцеві податки.
До федеральних податків і зборів належать: ПДВ; акцизи; ПДФО; податок на прибуток організацій; податок на видобуток корисних копалин (ПВКК); водний податок; збори за право користування об'єктами тваринного світу та об'єктами водних біологічних ресурсів; державне мито.
До регіональних податків відносяться: податок на майно організацій; податок на гральний бізнес; транспортний податок.
До місцевих податків відносяться: земельний податок; податок на майно фізичних осіб.
Платниками податків виступають робітники, фермери, службовці, дрібні власники, підприємці, корпорації (акціонерні товариства, страхові компанії, банківські монополії і т. Д.). Монополії, завдяки комерційної таємниці і різним пільгам, наданим їм податковим законодавством, ухиляються від сплати частини податків. Крім того, за певних умов навіть ті суми, які монополії вносять в гос-ву казну у вигляді податків, вони можуть частково перекласти на населення через механізм цін і іншими методами.
На сучасному етапі через податки вилучається до 40% доходів широких верств населення, тоді як напередодні Другої світової війни - 12-20%. Підвищилася питома вага податків у ВНП і національному доході (в середньому з 1-8 до 30-50%).
Податкова політика впливає на процеси накопичення капіталу, прискорення його концентрації і централізації, платоспроможний попит населення. Податки активно використовуються для згладжування економічного циклу, тобто регулююча функція податків пов'язана з втручанням гос-ва через податки в процес воспр-ва.
Основні елементи податку. (1) Суб'єкт податку- особа (юридична або фізична), яка згідно із законом є платником податку. (2) Об'єкт податку- предмет, наявність якого дає підставу для оподаткування його власника податком (земля, майно і т.д.). (3) Джерело податку- доход, за рахунок якого сплачується податок (зарплата, прибуток, відсотки). (4) Одиниця обложенія- одиниця виміру об'єкта (наприклад, гектар землі по поземельному податку). (5) Податкова ставка - розмір податку на одиницю оподаткування. Ставки податку поділяються на регресивні, пропорційні і прогресивні і відповідно податки бувають регресивні, пропорційні і прогресивні. При регресивних податки відсоток вилучення доходу податками зменшується при зростанні доходу. Непрямі податки, що стягуються в цінах товарів, завжди регресивні. При пропорційних податки стягується одна і та ж ставка податку незалежно від розміру доходу. При прогресивних податки ставка податку підвищується при зростанні доходу. Розрізняють просту і складну прогресію. При простий професії ставка податку підвищується для всього доходу. (6) Податкові льготи- повне або часткове звільнення платника податків від податку відповідно до чинного законодавства. (7) Оподатковуваний база - доход, по відношенню до якого застосовується податкова ставка. Визначається він шляхом вирахування з валового доходу платника податку дозволених законодавством податкових пільг. (8) Податковий оклад- сума податку, що сплачується його суб'єктом. (9) Податкова система являє собою сукупність податків, що діють на території країни, методи і принципи побудови податків.