Департамент банківського аудиту про формування портфеля однорідних позичок
Банком розглядається можливість кредитування фізичних осіб-нерезидентів в рублях (автокредитування).
Поточні рахунки будуть відкриті в банку-партнері поки Банк не має ліцензії по роботі з фізособами, а в подальшому, при отриманні ліцензії - на балансі Банку.
На балансі Банку в даний момент облік наданих кредитів буде здійснюватися на балансовому рахунку 457.
Чи коректно буде віднести дані позики в один портфель однорідних позичок з позиками, наданими фізичним особам-резидентам (автокредити), незважаючи на те, що балансові рахунки з обліку резервів на можливі втрати, а також позичкової заборгованості для резидентів і нерезидентів різні (45215 і 45717 / 452 і 457)?
Формування загального портфеля однорідних позичок з автокредитів, що надаються фізичним особам, які є резидентами і нерезидентами РФ, на наш погляд, некоректно.
Обгрунтування думки консультантів.
Положення № 254-П передбачає формування резерву на можливі втрати як в загальному порядку, тобто за конкретною позикою з урахуванням кредитного ризику, обумовленого діяльністю конкретного позичальника, так і через портфель однорідних позичок, виходячи з кредитного ризику по групі позичальників, надані яким позики включені в портфель однорідних позичок (пункт 1.5 Положення № 254-П).
З буквального прочитання пункту 1.5 Положення № 254-П слід, що портфель однорідних позичок - це група позик з подібними характеристиками кредитного ризику, що відповідають вимогам, встановленим цим Положенням, і відокремлених з метою формування резерву.
Всі питання формування резерву по портфелю однорідних позичок закріплені в розділі 5 Положення № 254-П, пунктом 5.1 якого встановлено, що «Ознаки однородностіссуд (наприклад, позики фізичним особам, підприємствам малого бізнесу), а також незначності величини позик в межах до 0,5 відсотка від величини власних коштів (капіталу) кредитної організації визначаються кредитною організацією самостійно »(абзац другий).
У пункті 1 додатка 4 до Положення № 254-П (далі по тексту - Додаток 4) наведено досить загальні норми про те, які позики можуть бути віднесені в потртфель однорідних позичок:
«До позиками, згрупованих в портфелі однорідних позичок, відносяться позики, які надаються всім позичальникам на стандартнихусловіях, визначених внутрішніми правилами кредитної організації, при тому що величина кожної позики відповідає параметрам, встановленим підпунктом 5.1 цього Положення.
До таких позиках на розсуд кредитної організації можуть бути віднесені:
позики підприємствам малого бізнесу і фізичним особам - індивідуальним підприємцям;
Види позичок, які кредитна організація не має права включати в портфель однорідних позичок, перераховані в пункті 5.1 Положення № 254-П:
- позику, по якій є індивідуальні ознаки знецінення (фінансове становище позичальника і якість обслуговування боргу за позикою оцінюється гірше, ніж хороше), за винятком випадків, передбачених абзацами шостим, двадцять другим [1] і тридцятим [2] цього пункту. Зазначені позики оцінюються (класифікуються) на індивідуальній основі (абзац третій);
- надані позичальнику позики. в разі, якщо іниессуди. надані даному позичальнику, класифікуються на індивідуальній основі і по ним є ознаки знецінення. за винятком позик, величина кожної з яких не перевищує 0,01 відсотка від величини власних коштів (капіталу) кредитної організації (але не більше 100 000 рублів), і при цьому сукупна величина позик, виданих одному і тому ж позичальникові, не перевищує 0, 5 відсотка від величини власних коштів (капіталу) кредитної організації (абзац четвертий);
- позики, повністю або частково спрямовані на цілі. перераховані в пунктах 3.13 [3] і 3.14 [4] цього Положення (за винятком позик, зазначених в пункті 3.14 цього Положення, щодо яких уповноваженим органом управління кредитної організації прийнято рішення про відсутність за ним індивідуальних ознак знецінення) (абзац п'ятий).
Інших обмежень на включення позик в портфель однорідних позичок Положення № 254-П не містить.
Абзац шостий пункту 5.1 Положення № 254-П передбачає угруповання позичок, наданих фізичним особам, в залежності від тривалості прострочених платежів по позиках, в один з наступних портфелів «забезпечених (іпотечні позики (далі - іпотека) і кредити на покупку автотранспортних засобів (далі - автокредити) та інших позик:
портфель позик без прострочених платежів;
портфель позик з простроченими платежами тривалістю від 1 до 30 календарних днів;
портфель позик з простроченими платежами тривалістю від 31 до 90 календарних днів;
портфель позик з простроченими платежами тривалістю від 91 до 180 календарних днів;
портфель позик з простроченими платежами тривалістю понад 180 календарних днів.
Кредитні організації мають право об'єднувати позики без прострочених платежів і позики з простроченими платежами тривалістю від 1 до 30 календарних днів в один портфель ».
Відповідно до пункту 5.2 Положення № 254-П розмір резерву по портфелю однорідних позичок визначається кредитною організацією в залежності від застосовуваної методики оцінки ризику по портфелю однорідних позичок. Порядок оцінки кредитного ризику по портфелю (портфелям) однорідних позичок наводиться в Додатку 4 до цього Положення, згідно з пунктом 3 якого «Процедури оцінки кредитного ризику по портфелю однорідних позичок встановлюються внутрішніми документами кредитної організації. визначальними її кредитну політику ».
Одним з двох методів оцінки кредитного ризику по портфелю однорідних позичок, наведених в пункті 5 додатка 4, є «облік різних факторів. що відносяться до характеристики позичальників (наприклад, термін, на який надано позики, і якість кредитної історії) і поточних економічних умов їх діяльності ». При цьому, в пункті 5 додатка 4 зазначено, що «Перелік наведених методів не є вичерпним».
Таким чином, при вирішенні питання про встановлення принципів однорідності і методів (процедур) оцінки кредитного ризику, якими Банк повинен керуватися для формування портфелів однорідних позичок і оцінки кредитного ризику по ним, Банку, на наш погляд, слід враховувати всі можливі фактори, що характеризують позичальників, в тому числі - резидентство фізичної особи-позичальника
На думку консультантів, статус позичальника (резидент / нерезидент) має суттєвий вплив на оцінку кредитного ризику, причому ризики вищі за автокредитами, виданими фізичним особам-нерезидентам з таких підстав.
Позичальник-нерезидент може проживати на території іноземної держави і на момент виконання зобов'язань за кредитним договором Банк може не мати відомості про місце перебування боржників на території Укаїни, а також про майно, що належить боржникам і знаходиться на території Укаїни. Для стягнення заборгованості, звернення стягнення на майно Банку буде необхідно звертатися за захистом своїх прав до судів іноземної держави. Виконання судового рішення на території іноземної держави не завжди може бути здійснено через відсутність між Україною і відповідною іноземною державою договору про правову допомогу, що передбачає взаємне визнання і виконання судових рішень.
Проблематичними в ситуації, що розглядається також будуть:
- отримання повної інформації, необхідної для оцінки фінансового стану позичальника та її актуалізація;
- контроль за цільовим використанням кредиту, оскільки при видачі кредиту грошові кошти будуть перераховуватися на рахунок, відкритий в іншому банку;
- перевірка стану застави.
На підставі викладеного вище, консультанти вважають, що методи і процедури оцінки кредитного ризику по автокредитах, наданим нерезидентам, повинні бути більш «жорсткими», ніж при оцінці кредитного ризику по автокредитах, наданим резидентам. Відповідно, і портфелі однорідних позичок, на наш погляд, логічно (коректно) формувати окремо по кожній з двох зазначених груп позичальників (резиденти / нерезиденти), незважаючи на відсутність в Положенні № 254-П формалізованих обмежень щодо формування загального портфеля однорідних позичок відносно позик , наданих фізичним особам, які є резидентами і нерезидентами, які враховуються на різних балансових рахунках першого порядку.
В принципі, в портфель однорідних позичок можуть бути включені позики, що відображаються на різних балансових рахунках першого порядку, що випливає з норми абзацу 10 пункту 1.15 Частини I Положення № 302-П:
«Якщо в портфель однорідних позичок (вимог) включені позики (вимоги), що відображаються на різних балансових рахунках першого порядку, то по кожному балансовому рахунку першого порядку слід відкривати особовий рахунок (особові рахунки) для відображення величини резерву, сформованого під однорідні позики (вимоги) відповідного портфеля. Кредитна організація має право на основі затверджених в обліковій політиці критеріїв суттєвості відкривати особовий рахунок (особові рахунки) за балансовим рахунком (балансових рахунках) першого порядку, на якому (яких) числиться істотний обсяг (обсяги) однорідних позичок (вимог), включених до відповідного портфель » .
Документи і література.
[1] Відноситься до позиками, наданими суб'єктам малого і середнього підприємництва.
[2] «У разі оцінки фінансового стану позичальника - фізичної особи не гірше, ніж середнє кредитна організація має право включати в портфель однорідних позичок позику величиною до 1 000 000 рублів (за винятком іпотечної житлової позики), а також іпотечну житлову позику величиною до 6 000 000 рублів ».