Зниження податкового штрафу
Одна справа, коли сума штрафу невелика, тут простіше заплатити, ніж вплутуватися в суперечки з перевіряючими. Справа може бути навіть не стільки в грошах, скільки в розтраті вкрай цінного часу і нервів.
Але питання стоїть зовсім інакше, коли сума нарахованих інспекторами санкцій становить значну для компанії суму. Або ж ви абсолютно точно знаєте, що оштрафували вас незаслужено жорстко. Тоді збирайте в купу пом'якшувальні вашу провину обставини і сідайте складати скаргу про зниження штрафу.
Чим раніше ви це зробите, тим краще. Клопотання в податкову ви можете подати ще на заперечення. А якщо там вас не підтримають, звертайтеся в вищестояще податкове управління, а потім до суду.
Як знизити штраф
Для того щоб інспектори знизили штраф, повинні бути вагомі причини. Їх вам потрібно детально розписати в клопотанні. Зрозуміло, що аргументи на кшталт «ми не хочемо платити» в цій ситуації не спрацюють. Однак законодавство дає платнику податків досить великий арсенал захисту від несправедливих нарахувань.
Взагалі, список обставин, які впливають на розмір штрафу, відкритий. У пункті 1 статті 112 НК Україна сказано, що як пом'якшувальну вину обставини суд або податкова інспекція можуть визнати що завгодно. Головне довести інспекторам, що саме ці обставини завадили компанії виконати податкові обов'язки.
Існує кілька найпоширеніших причин, які податківці і судді зазвичай вважають досить переконливими для зниження штрафу. За ним уже склалася досить стійка практика. Давайте їх розглянемо.
Питання - Наш головбух був у відпустці, і тому звіт ми здали пізніше терміну. Чи можна розраховувати на те, що нам зменшать штраф на цій підставі?
Не забувайте про пропорційності порушення і покарання за нього. Часто буває, що штраф в рази перевищує суму завданих збитків. Тут суму нарахованого штрафу теж запросто можуть урізати.
До речі, ще один хороший аргумент - важке фінансове становище фірми. Адже компанія може бути просто не в змозі виплатити штраф.
Можна сміливо оскаржувати штраф, якщо таке порушення у компанії вперше. Це досить вагомий аргумент для інспекторів. Але тут важливо розібратися, що саме податківці розуміють під словом «вперше». Вперше - значить подібне порушення сталося в перший раз з моменту заснування фірми. Багато з цим сперечаються, посилаючись на пункт 3 статті 112 НК РФ. Там сказано, що у податкового порушення є термін давності - 12 місяців. Мовляв, уже через рік вважається, що платник податків злочину не скоював. Але відразу поясню, це умова встановили для іншого випадку. Пункт 2 статті 112 НК Україна говорить про повторне порушення як обтяжуючі вину обставину. Так що в нашому випадку рівнятися на цю норму не можна.
Дуже допоможе знизити штраф визнання провини компанії. Як тільки помітили помилку, відразу ж повідомте про це податкову. Це підкреслить, що організація сумлінно виконує свої обов'язки і від податків не ховається. А якщо ви відразу відшкодуєте збиток, який завдали бюджету, то штраф виявиться швидше за все зовсім символічним.
Помилки в розрахунках і в оформленні, від яких ніхто не застрахований, теж можуть зіграти вам на руку. Якщо податкова або суд повірять, що ви ненавмисно вписали зайву цифру, то штраф зменшать. Адже іноді помилки бувають явно абсурдні: ніби помилки в коді ИФНС, а податківці на цій підставі не приймають декларацію. При тому, що в іншому документ складено правильно.
Є ще обставини, що пом'якшують провину фізичної особи. Вони, до речі, стануть в нагоді, навіть якщо штраф накладено на компанію, а не на конкретного співробітника. Адже винен-то в помилку все одно людина. Смерть близької, розлучення і важкі хвороби зазвичай беруть до уваги. Але знову ж таки, тільки якщо доведете, що порушення людина допустив саме через важкі змін в особистому житті.
Як скласти клопотання до податкової інспекції
Ми з вами переконалися, що підстав для зменшення штрафу предостатньо. Головне підтвердити їх документами та довести, що саме ці обставини стали причиною вашої помилки. Пам'ятайте: навіть одне пом'якшує провину обставина знизить виписаний штраф не менше ніж в два рази (п. 3 ст. 114 НК РФ).
Взагалі, податківці повинні самі при перевірці шукати пом'якшувальні обставини (подп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ). Ця ж обов'язок лежить і на судах. Однак на практиці це правило не працює. Якщо ви змовчи про пом'якшуючих обставин, то швидше за все про них ніхто і не згадає. Тому обов'язково складайте клопотання про зниження штрафу, коли є на те причини.
Для того щоб написати клопотання, потрібно уважно і детально проаналізувати вашу ситуацію і з'ясувати, які причини допоможуть зменшити штраф. При цьому пам'ятайте, що доказів багато не буває. Чим більше ви знайдете пом'якшуючих обставин, тим більше шансів знизити штраф. Коли причини знайдуться, перевірте їх обгрунтованість і постарайтеся оцінити, як до них поставляться в податковій. Якщо ризиків немає і ви впевнені в своїх обставинах, то сміливо складайте лист про зниження штрафу.
Клопотання до податкової оформити нескладно. Вкажіть реквізити компанії, дані про податковому органі, а також детально розпишіть пом'якшувальні обставини (див. Лист про зниження штрафу нижче). До клопотання обов'язково прикладіть пакет документів, які підтвердять, що дані факти дійсно мали місце. А в самому клопотанні вкажіть список додатків, щоб нічого не загубилося.
Якщо інспекторів ваші аргументи не переконали, можна подати скаргу в вищестояще керівництво. Є два варіанти: апеляційна і проста скарга. Першу потрібно встигнути подати в вашу податкову до того, як рішення по перевірці вступило в силу. Протягом трьох днів перевіряючі повинні перенаправити скаргу до вищестоящого податкового органу. Такий порядок прописаний в статті 138 НК РФ. А ось на підготовку другої у вас є цілий рік з дати рішення. І подавати таку скаргу потрібно вже не в вашу ИФНС, а в регіональне податкове управління (ст. 139 НК РФ).
Що робити, якщо податківці не хочуть зменшувати штраф
Але практика показує, що інспектори не дуже-то поспішають знижувати свої штрафи. У цьому сенсі звернення до суду куди результативніше, а й витрати на розгляд будуть більше. Суди незалежні, і це дає їм велику свободу в рішеннях. Тільки не забудьте, що подати позов до суду в даному випадку можна тільки після розгляду питання податківцями.
Отже, для оскарження рішення податкової в суді підготуйте скаргу. Крім інших епізодів, з якими ви не згодні, в ній потрібно вказати всі обставини, які дають вам право на зменшений штраф. І природно, все потрібно підкріпити документами.
Вкрай важливо для виступу в суді детально опрацювати ваші претензії до податківців. Буває легко заплутатися в своїх аргументах, тому стежте за логікою своїх вимог. Наприклад, якщо ви не визнаєте правомірність призначеного штрафу і тут же просите його знизити. Тут або потрібно санкцію визнати і просити про послаблення, або заперечувати її до кінця.
Лектор: Наталія Силантьєва,
?експерт компанії «СКБ Контур»