Заставодержатель і заставодавець, коментар, роз'яснення, стаття від 01 листопада 2018 року

Заставодержатель і заставодавець

Олена Горохова, експерт журналу

У цій статті розглянемо цивільно-правові основи договору застави, поговоримо про процедуру звернення стягнення на заставлене майно (з точки зору цивільного законодавства), а також наведемо порядок відображення закладеного майна в обліку заставодержателя і заставодавця.

Відповідно до пункту 1 статті 334 Цивільного кодексу Укаїни (далі - ГК РФ) в силу застави кредитор по забезпеченому запорукою зобов'язанню (заставодержатель) має право в разі невиконання боржником цього зобов'язання одержати задоволення з вартості заставленого майна переважно перед іншими кредиторами особи, якій належить це майно (заставодавця), за винятками, встановленими законом. У випадках і в порядку, які встановлені законами, задоволення вимоги кредитора по забезпеченому запорукою зобов'язанню (заставодержателя) може здійснюватися шляхом передачі предмета застави у власність заставоутримувача.

Заставодержатель має право отримати на тих же засадах задоволення з страхового відшкодування за втрату або пошкодження заставленого майна незалежно від того, на чию користь воно застраховано, якщо тільки втрата або пошкодження не відбулися з причин, за які заставодержатель відповідає.

Предметом застави може бути будь-яке майно, в тому числі речі і майнові права (вимоги). Виняток становлять майно, вилучене з обігу, вимоги, нерозривно пов'язані з особою кредитора, і інші права, поступка яких іншій юридичній особі заборонена законом. До вилученому з обороту майна належить, зокрема, зброю, а до вимог, нерозривно пов'язаних з особою кредитора, - вимоги про аліменти, про відшкодування шкоди, заподіяної життю або здоров'ю (пункт 1 статті 336 ЦК України).

Договір про заставу укладається в простій письмовій формі. Причому якщо заставою забезпечено зобов'язання за договором, для якого передбачено нотаріальне посвідчення, договір про заставу також повинен бути засвідчений у нотаріуса.

У договорі про заставу повинні бути закріплені такі істотні умови, як предмет застави та його оцінка, істота, розмір і строк виконання зобов'язання, забезпеченого заставою, вказівка ​​на те, в якої зі сторін перебуває закладене майно (пункт 1 статті 339 ЦК України). В іншому випадку договір не вважається укладеним.

За загальним правилом закладене майно залишається у заставодавця. При заставі майнового права, посвідченого цінним папером, вона передається заставодержателю або в депозит нотаріуса, якщо інше не встановлено договором (пункт 4 статті 338 ЦК України). Закладені товари в обороті не передаються заставодержателю. Відзначимо, що особливість застави товарів в обороті полягає в тому, що заставодавець має право змінювати склад і натуральну форму закладеного майна за умови, що його загальна вартість становить не менше суми, зазначеної в договорі про заставу (пункт 1 статті 357 ЦК України). При цьому заставодавець зобов'язаний вести книгу запису застав, у яку він вносить інформацію про умови застави товарів і про всі операції, що тягнуть за собою зміну складу або натуральної форми закладених товарів, включаючи їх переробку, на день останньої операції (пункт 3 статті 357 ГК України).

Пунктом 1 статті 344 ЦК України встановлено, що заставодавець несе ризик випадкової загибелі або випадкового пошкодження заставленого майна, якщо інше не передбачено договором про заставу.

Заставодержатель відповідає за втрату предмета застави в розмірі його дійсної вартості, а за його пошкодження - в розмірі суми, на яку ця вартість знизилася, незалежно від суми, в яку був оцінений предмет застави при передачі його заставодержателю.

Якщо в результаті пошкодження предмета застави він змінився настільки, що не може бути використаний за прямим призначенням, заставодавець має право від нього відмовитися і вимагати відшкодування за його втрату.

Договором може бути встановлений обов'язок заставодержателя відшкодувати заставодавцю і інші збитки, завдані втратою чи пошкодженням предмета застави.

Заставодавець, який є боржником по забезпеченому запорукою зобов'язанню, вправі зарахувати вимога до заставодержателя про відшкодування збитків, заподіяних втратою чи пошкодженням предмета застави, в погашення зобов'язання, забезпеченого заставою.

заставодержатель

Далі розглянемо порядок відображення закладеного майна в обліку заставодержателя.

Податковий облік. Податок на прибуток

Згідно з підпунктом 2 пункту 1 статті 251 Податкового кодексу Укаїни (далі - НК РФ) при визначенні податкової бази не враховуються доходи у вигляді майна, майнових прав, які отримані у формі застави чи завдатку в якості забезпечення зобов'язань.

Отже, закладене майно, отримане заставодержателем (кредитором), не збільшує оподатковуваний прибуток (до моменту реалізації).

Якщо за умовами договору закладене майно передається заставодержателю, то у нього виникають обов'язки щодо утримання та дотримання збереження предмета застави. Витрати, пов'язані з оплатою послуг стороннім організаціям за змістом предмета застави в період його перебування при заставодержателя, включаються в складі інших витрат на підставі підпункту 31 пункту 1 статті 264 НК Україна.

Витрати заставодержателя по оплаті послуг сторонніх організацій, пов'язаних з реалізацією заставленого майна, враховуються у загальновстановленому порядку.

Податок на додану вартість

Підпунктом 1 пункту 1 статті 146 НК Україна встановлено, що об'єктом оподаткування ПДВ визнаються операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території Укаїни, в тому числі реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації, а також передача майнових прав.

Згідно зі статтею 39 НК Україна реалізацією товарів, робіт або послуг організацією або індивідуальним підприємцем визнається відповідно передача на оплатній основі (у тому числі обмін товарами, роботами або послугами) права власності на товари, результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи, оплатне надання послуг однією особою іншій особі, а у випадках, передбачених НК РФ. передача права власності на товари, результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи, надання послуг однією особою іншій особі - на безоплатній основі.

Оскільки отримання застави не визнається реалізацією, то і об'єкта оподаткування по ПДВ у заставодержателя не виникає.

Відзначимо, що податок на додану вартість необхідно нараховувати тільки при продажу предмета застави з торгів або при передачі його заставодержателю у власність. Однак при цьому об'єкт оподаткування по ПДВ буде виникати у заставодавця і саме він зобов'язаний нарахувати ПДВ.

Вартість майна, отриманого заставодержателем в заставу, відображається на позабалансовому рахунку в сумі, за якою дане майно оцінено сторонами в договорі про заставу.

Відзначимо, що передача предмета застави це не реалізація, тобто власником майна продовжує залишатися заставодавець (незалежно від того, у кого зберігається предмет застави), тому майно, що є предметом застави, числиться на балансі боржника.

ТОВ "Північ" надало ЗАТ "Оленка" позику 700000 рублів на три місяці з розрахунку 3% в місяць під заставу майна. Предметом застави є матеріали вартістю 900000 рублів. У договорі про заставу матеріали оцінені в 800000 рублів. Предмет застави передається заставодержателю-кредитору. За договором позики відсотки ЗАТ "Оленка" (позичальник) сплачує щомісяця.

У бухгалтерському обліку ЗАТ "Оленка" дані господарські операції будуть відображені в такий спосіб:

на дату надання позики і отримання застави:

- 700000 рублів - надано позику;

- 800000 рублів - врахована вартість матеріалів, отриманих від боржника в забезпечення виконання договору позики;

в кінці кожного місяця:

Доступ до повної версії цього документа обмежений

Ознайомитися з документом ви можете, замовивши безкоштовну демонстрацію систем «Кодекс» і «Техексперт» або купіть цей документ прямо зараз всього за 49 руб.

Купити документ Всього за 49 руб.

Йде завершення процесу оплати.

Повний текст документа буде доступний вам, як тільки оплата буде підтверджена.
Після підтвердження оплати, сторінка буде автоматично оновлена. зазвичай це займає не більше кількох хвилин.

Приносимо вибачення за вимушене незручність.

Якщо грошові кошти були списані, але текст сплаченого документа надана не був, зверніться до нас за допомогою: [email protected]

Якщо процедура оплати на сайті платіжної системи не була завершена, грошові
кошти з вашого рахунку списані НЕ будуть і підтвердження оплати ми не отримаємо.
В цьому випадку ви можете повторити покупку документа за допомогою кнопки справа.

всього за 49 руб.

Платіж не був завершений через технічну помилку, грошові кошти з вашого рахунку
списані були. Спробуйте почекати кілька хвилин і повторити платіж ще раз.

Якщо це не спрацювало, напишіть нам на [email protected]. ми розберемося.

Інформація про даний документ міститься в професійних довідкових системах «Кодекс» і «Техексперт»

• Норми, правила, стандарти і законодавство по техрегулювання
• Типова проектна документація
• Технологічні опису обладнання та матеріалів

• Федеральне законодавство
• Регіональне законодавство
• зразки документів
• Всі форми звітності
• Законодавство в питаннях і відповідях

Версія сайту: 2.2.9

Кожному технічного фахівця: будівельнику, проектувальнику, енергетику, фахівця в галузі охорони праці.

Будинки, в офісі, в поїздці: ваша надійна правова підтримка, завжди і всюди.

Кожному технічного фахівця: будівельнику, проектувальнику, енергетику, фахівця в галузі охорони праці.