За що карають бухгалтера
Посада головного бухгалтера - це завжди велика відповідальність як перед керівництвом, так і перед законом. Тому можливі наслідки своїх дій вам краще знати заздалегідь.
Для бухгалтера існує чотири види відповідальності: дисциплінарна, матеріальна, адміністративна, кримінальна. У перших двох випадках ви відповідаєте перед фірмою, а в останніх двох - перед законом.
Дисципліна понад усе
Бухгалтер, як і всі інші працівники фірми, може бути притягнутий до відповідальності за порушення трудової дисципліни. Запізнення, прогул, поява на роботі в нетверезому вигляді - це порушення, за які карають будь-якого співробітника.
Крім того, керівництво має право стежити за тим, щоб бухгалтер виконував свої посадові обов'язки. Так, незнання або неправильне ведення бухгалтерського та податкового обліку може спричинити за собою покарання. Види дисциплінарної відповідальності визначені в статті 192 Трудового кодексу. Це може бути зауваження, догана або звільнення. На перший погляд, перші два стягнення у порівнянні зі звільненням виглядають не так вже й страшно. Тим більше що в трудову книжку подібну інформації не заносять. Однак наявність зауваження чи догани цілком може послужити підставою для позбавлення головбуха премії. А це, погодьтеся, не дуже приємно.
Буває, бухгалтер завинив настільки, що начальство ставить питання про звільнення. Воно можливо тільки в певних Трудовим кодексом випадках. Наприклад, фірма має право відмовитися від послуг бухгалтера, якщо той неодноразово без поважних причин не виконував своїх трудових обов'язків і при цьому вже має дисциплінарне стягнення (п. 5 ст. 81 ТК). Треба відзначити, що в статті 81 Трудового кодексу є ще дві причини звільнення, які стосуються тільки бухгалтера і директора. Зняти головбуха з посади можуть, якщо в результаті виконання його рішень завдано збитків майну фірми (пункт 9), а також при зміні власника підприємства (пункт 4).
Ви нам за все заплатите
Матеріальна відповідальність неприємна тим, що за допущені помилки карають рублем. Однак директор може зажадати відшкодувати збитки, тільки якщо в результаті ваших дій фірмі було завдано дійсну шкоду. Це означає, що не можна змусити головбуха відшкодувати втрати від неукладення з його вини договорів (ст. 238 ТК РФ).
Якщо у вашому трудовому угоді немає пункту про повну матеріальну відповідальність, то збиток потрібно відшкодувати в розмірі, що не перевищує середньомісячний заробіток (ст. 241 ТК РФ). Але коли є така умова, компенсувати збитки доведеться повністю. При цьому директор повинен довести, що причина збитків - дії (або бездіяльність) саме бухгалтера. А якщо ви відмовляєтеся відшкодувати збиток, у організації є право подати на вас до суду (ст. 248 ТК).
У зв'язку з закриттям філії ТОВ «Волга» реалізувало комп'ютерну техніку. В кінці року аудитори перевірили цю операцію, і з'ясувалося, що головний бухгалтер С.І. Іванова представила відділу маркетингу невірні відомості про залишкову вартість основного засобу. Ця сума навіть з урахуванням націнки не покривала всіх витрат на продаж. Через що підприємство недоотримало 80 000 рублей.
З головним бухгалтером Торез був укладений договір про повну матеріальну відповідальність. Керівник зажадав відшкодування збитку, на що отримав відмову. Суперечка довелося вирішувати в суді.
В ході розгляду судді визначили, що провини Торез тут немає. А причина спотворення інформації - збій в бухгалтерській програмі, що підтверджено довідкою від фірми-розробника. В результаті суд звільнив головного бухгалтера від відповідальності.
Нагадаємо, що включати в трудовий договір пункт про повну матеріальну відповідальність - це лише право фірми. Здобувач на посаду головного бухгалтера аж ніяк не зобов'язаний приймати такі умови. Якщо роботодавець не погодиться виключити цей пункт з контракту, можна спробувати хоча б обмежити величину матеріальної відповідальності. Не бійтеся відстоювати свої права. Не забувайте: не тільки бухгалтер шукає роботу, а й фірма бухгалтера.
Складаємо протокол або розберемося на місці?
Для головного бухгалтера як для посадової особи передбачена ще й адміністративна відповідальність. Справа в тому, що відповідно до Кодексу про адміністративні правопорушення штрафувати можна одночасно і фірму, і головного бухгалтера. Природно, останньому доведеться оплачувати свою частину покарання з власної кишені.
Встати! Суд іде.
В цілому за діяльність компанії відповідає її керівник. Однак багато фінансові та господарські документи бухгалтер підписує нарівні з директором. Тому, якщо виявиться, що фірма ухилялася від сплати податків, притягнути до кримінальної відповідальності за статтею 199 Кримінального кодексу можуть і головбуха.
Бухгалтер може опинитися на лаві підсудних, якщо розмір недоїмки по податках, розрахований за останні три роки поспіль, буде більше 500 000 рублів. У першій частині статті 199 Кримінального кодексу передбачена відповідальність за ухилення від сплати податків у великих розмірах, а в другій частині цієї ж статті - в особливо великому розмірі.
Розмір великого ухилення складає більше 500 000 рублів за умови, що недоплата перевищує 10 відсотків від суми належних податків. Таким чином, чим більше фірма, тим більше повинна бути недоїмка, необхідна для порушення кримінальної справи. Якщо розмір недоїмки більше 1,5 млн рублів, процентне співвідношення несплачених і належних податків не має значення.
Під особливо великим розміром розуміють недоїмку більше 2,5 млн. Рублів (при 20-відсоткової несплаті) або більш 7,5 млн рублів (незалежно від процентного співвідношення недоїмки до загальної суми податків).
За недоїмку у великому розмірі суд може призначити штраф від 100 000 до 300 000 рублів (або в розмірі зарплати чи іншого доходу засудженого за період від одного року до двох років). А за недоїмку в особливо великому розмірі - штраф від 200 000 до 500 000 рублів (або в розмірі зарплати чи іншого доходу засудженого за період від одного року до трьох років).
Штраф - не єдине покарання за ухилення від сплати податків. Бухгалтера можуть заарештувати на строк від чотирьох до шести місяців або посадити на термін до двох років. Якщо ж фірма недоплатила податки в особливо великому розмірі, то покарання суворіше: позбавлення волі на строк до шести років. При цьому бухгалтера можуть дискваліфікувати, тобто заборонити обіймати певні посади на строк до трьох років. Однак найпоширенішим покаранням все ж є штраф. Державі просто вигідніше покарати бухгалтера рублем.
У той же час на практиці залучити головбуха до кримінальної відповідальності досить складно. Крім того, навіть якщо це станеться, суд завжди враховує пряму залежність головного бухгалтера від керівника організації. Адже головбухові доводиться виконувати розпорядження начальства, навіть будучи незгодним з ним.
Помилок не допускає тільки той, хто нічого не робить. Однак виявити помилки краще самостійно, до того, як їх побачать інспектор або керівництво.
Коли неточність в декларації виявилася вже після здачі звітів, треба подавати «уточненку». Але травмувати директора неприємною новиною не хочеться. Тому треба якось отримати його підпис під рятівним документом.
Якщо керівник не розбирається в бухгалтерії або НЕ Новомосковскет паперів, поясніть, що це черговий документ, який зажадав податковий інспектор. Доведеться попрацювати, якщо керівник освічений в питаннях оподаткування. Але і для цієї ситуації є універсальна відмовка. Поясніть, що вам нарешті прийшли відсутні документи від партнерів, або, навпаки, ви з'ясували, що таких паперів ніколи не надійде. І отже, без уточненої декларації не обійтися. А іноді для різноманітності можна поскаржитися на збій в бухгалтерській програмі з втратою даних. У момент, коли шеф підписує уточнені декларації, краще не нагадуйте йому про те, що до їх здачі потрібно ще доплатити податок і пені.
В цьому випадку у вас вільний графік, час ви можете розподіляти самі. А за помилку вас не зможуть притягнути до відповідальності. Але є і свої мінуси в роботі без трудового договору. Перш за все у вас немає захисту закону. Зарплату директор може затримати або взагалі не видати, та ще й раптово звільнити без пояснення. Також у трудовій книжці не буде запису про стаж, що не будуть накопичуватися відрахування в Пенсійний фонд.
Податкові інспектори при виявленні адміністративних порушень мають право тільки скласти протокол. Залучити бухгалтера до відповідальності і встановити конкретний розмір штрафу може тільки суд. За винятком двох випадків: незастосування ККМ (ст. 14.5 КоАП РФ) і порушення порядку ведення касових операцій та роботи з готівкою (ст. 15.1 КоАП РФ).
Взагалі, щоб не боятися незапланованих платежів, варто іноді перераховувати в бюджет трохи більше податків, ніж належить. Тоді за вами завжди буде значитися невелика переплата, і в разі помилки нічого доплачувати не доведеться.
О. Харламова, експерт ПБ Джерело матеріалу -