Виплата дивідендів в ооо отримуємо чесно зароблене
Будь-яка комерційна організація створюється, насамперед, для того, щоб її учасники могли отримувати прибуток і користуватися нею. Чого ж простіше? Тільки ось українське законодавство не дає нам розслабитися і шукати легкі шляхи. Просто взяти і зняти з рахунку гроші в свою кишеню не вийде, однозначно. Загалом, перш ніж ви побачите свої грошики, доведеться дотримати ряд необхідних вимог і виконати ряд умов.
Розподіл чистого прибутку
Управління товариством з обмеженою відповідальністю визначається ГК України (ст. 91). У свою чергу, НК Україна (п.1 ст. 43) визнає дивідендом для цілей оподаткування будь-який дохід, отриманий, в результаті розподілу чистого прибутку, учасником цієї організації за належними йому часток або акцій, пропорційно внеску до статутного капіталу цієї організації.
Статтею 28 Закону №14-ФЗустанавлівается послідовність розподілу прибутку між учасниками ТОВ-частина чистого прибутку, що розподіляється між його учасниками, визначається на загальних зборах (раз на рік, раз в півріччя або щокварталу) і розподіляється пропорційно внеску кожного учасника в статутний капітал ТОВ.
Якщо в суспільстві єдиний засновник, то він оформляє своє рішення в протоколі, у вільній формі, тому що уніфікованої форми з даного предмету немає, але обов'язково розписавши порядок денний і прийняті рішення.
На базі протоколу загальних зборів видається наказ про виплату доходу засновникам. Цей наказ буде служити підставою для проведення розрахунків по дивідендах.
Умови виплати дивідендів
Діючі обмеження перераховуються в ст. 29 Закону №14-ФЗ - суспільство не має право на розподіл чистого прибутку і виплату дивідендів, якщо:
- повністю не внесені внески в статутний капітал;
- не виплачена вартість частки учасника ТОВ;
- після виплати дивідендів з'явиться загроза банкрутства або така загроза вже існує;
- виплата дивідендів в ТОВ вплине на розмір чистих активів і резервного фонду, і вони стануть менше статутного капіталу або вже є такими;
Джерела для виплат
Ресурс для виплати дивідендів - це чистий прибуток організації. Поняття чистого прибутку визначається на підставі відповідних документів, що регулюють правила ведення бухгалтерського обліку.
Необхідно підкреслити, що оподаткування дивідендів з прибутку минулих років здійснюється за ставкою, що діє на момент їх виплати. Сьогодні ставка ПДФО та податку на прибуток для юридичних ліцпо доходах, отриманих у вигляді дивідендів у українських компаній становить 9% (15% іноземні компанії)
періодичність виплат
Виплата дивідендів в ТОВ може здійснюватися після закінчення року або щокварталу. (П.1 ст. 28Закона №14-ФЗ). Умова, що регламентує терміни виплати дивідендів повинно міститися в Статуті ТОВ.
Не слід забувати, що податковий період з податку на прибуток - це календарний рік, отже, якщо компанія протягом усього року отримувала прибуток і щокварталу виплачувала дивіденди, а на кінець року у неї виник збиток, то бухгалтерії доведеться переглянути весь дохід, виплачений у вигляді щоквартальних дивідендів і визнати його безоплатно переданими коштами.
Оскільки дивідендами визнається дохід, виплачений з чистого прибутку (п. 1 ст. 43 НК РФ), то раз немає прибутку - немає і дивідендів. Це, в свою чергу, спричинить за собою перерахунок і доплату податків, нарахування пені, тому що вищевказані виплати оподатковуються на загальних підставах - 13% ПДФО і 20% податок на прибуток для юридичних осіб.
Податкова база визначається при врахуванні всіх доходів платника податків - в грошовій або матеріальній формі.
українська організація в якості податкового агента обчислює суму податку окремо по кожному платнику податку стосовно до кожної виплати. Утримується ПДФО з дивідендів одночасно з їх виплатою учасникам ТОВ. Перерахування здійснюється за місцем податкової обліку відповідно до місцезнаходженням організації.
Бухгалтерський облік виплати дивідендів
Нарахування дивідендів за звітний рік - це подія після звітної дати (п.п. 3, 5 ПБО 7/98) .Інформація по цій події має отражатьсяв пояснювальній записці до бухгалтерського балансу і звіту прибутки і збитки. Для відображення в бухобліку операцій з нарахування і виплати дивідендів використовуються такі рахунки:
Субрахунок 75-2 «Розрахунки по виплаті доходів» рахунку 75 «Розрахунки з засновниками»;
Рахунок 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»;
Субрахунок 68-4 «Податок на прибуток» рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах»;
Рахунок 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»;
Рахунок 51 «Розрахунковий рахунок організації»;
Після звітної дати робляться записи такого змісту:
1. Приклад відображення в бухобліку розрахунку по виплаті дивідендів фізичним особам, які не є співробітниками організації та юридичним особам
Д84 К75.2 50 000 руб. Нарахування чистого прибутку для виплати дивідендів
Д 75.2 К68.4 4 500 руб. Нарахування податку на прибуток
Д 75.2 К51 45 500 руб. Виплата дивідендів учасникам ТОВ (юр. І фіз. Особи)
Д 68.4 До 51 4 500 руб. Сплата податку на прибуток до бюджету
2.Прімер відображення в бухобліку по виплаті дивідендів фізичним особам - співробітникам організації:
Д 84 К 70 50 000 руб. Нарахування чистого прибутку для виплати дивідендів
Д 70 К68.1 45 500 руб. нарахування ПДФО
Д 70 К51 45000 руб. Виплата дивідендів учасникам ТОВ (співробітникам)
Д 68.1 К51 4 500 руб. Сплата ПДФО до бюджету
Документи для отримання дивідендів
- Довідка бухгалтера про наявність чистого прибутку, яка передбачена для виплати дивідендів, і її розмір;
- Наказ керівника про проведення загальних зборів учасників ТОВ;
- Довідка бухгалтера про відсутність показників, що забороняють розподіляти прибуток у вигляді виплати дивідендів і перерахованих в ст. 129 14-ФЗ;
- Протокол загальних зборів учасників ТОВ або рішення єдиного засновника;
- Наказ керівника про нарахування дивідендів, довідка головного бухгалтера;
- Наказ керівника про погашення заборгованості перед учасниками ТОВ, довідка головного бухгалтера.