Війна »за правильність оформлення рахунків-фактур триває ...
Вже протягом багатьох років однією з найбільш нагальних проблем для платників податку на додану вартість залишається проблема застосування податкових відрахувань. Не припиняється низка нескінченних судових розглядів.
Податкові інспектори, перевіряючи правильність обчислення і сплати ПДВ, в першу чергу звертають увагу на правильність заповнення рахунків-фактур. І не дивно, адже від правильності заповнення рахунку-фактури залежить обгрунтованість застосування податкових відрахувань.
Щоб не потрапити в скрутну ситуацію у зв'язку з помилково заповненим рахунком-фактурою, спробуємо в даній статті розібрати всі складні моменти і «підводні камені», тим більше що останнім часом Мінфіном України був прийнятий ряд серйозних уточнень.
Для початку згадаємо, що має бути зазначено в рахунку-фактурі, щоб у податкової інспекції не виникло підстав відмовити вам у відрахуванні. Найголовніше - при заповненні необхідно через підрядник вказати наступні показники (для наочності використовуйте представлений тут зразок рахунку-фактури):
Що ж стосується заповнення граф рахунки-фактури, то і тут необхідно бути гранично уважним. У графах з 1 по 11 зазначаються такі відомості:
• в графі 1 - найменування поставляються (відвантажених) товарів (опис виконаних робіт, наданих послуг);
• у графі 2 - одиниця виміру (при можливості її вказівки);
• у графі 3 - кількість (обсяг) поставляються (відвантажених) за рахунком-фактурою товарів (виконаних робіт, наданих послуг) виходячи з прийнятих одиниць виміру (при можливості їх вказівки);
• в графі 4 - ціна (тариф) товару (виконаної роботи, наданої послуги) за одиницю виміру (при можливості її вказівки) за договором (контрактом) без урахування податку на додану вартість, а в разі застосування державних регульованих цін (тарифів), що включають в себе ПДВ, з урахуванням суми податку;
• в графі 5 - вартість усієї кількості поставляються (відвантажених) за рахунком-фактурою товарів (виконаних робіт, наданих послуг) без податку;
• в графі 6 - сума акцизу по підакцизним товарам;
• в графі 7 - податкова ставка;
• в графі 8 - сума ПДВ, що пред'являється покупцю товарів (виконаних робіт, наданих послуг), яка визначається виходячи з застосовуваних податкових ставок;
• в графі 9 - вартість усієї кількості поставляються (відвантажених) за рахунком-фактурою товарів (виконаних робіт, наданих послуг) з урахуванням суми ПДВ;
• у графі 10 - країна походження товару;
• в графі 11 - номер вантажної митної декларації.
Але, навіть якщо вказані всі необхідні реквізити, проблеми все одно виникають. Розберемо кожну ситуацію докладно.
15. Як скласти рахунок-фактуру на аванс?
Підводячи підсумок, хочеться сказати: не нехтуйте дрібницями і будьте уважні. Адже хто-хто, а бухгалтер краще за всіх знає, що не існує дрібниць в питаннях, пов'язаних з податками. І навіть сама незначна помилка в підсумку може призвести до великих проблем. А тим більше, що рахунок-фактура є «улюбленим» документом податківців, до якого вони «прив'язуються» абсолютно з будь-якого приводу.
старший консультант департаменту податкового консультування та вирішення податкових спорів ЗАТ «2К Аудит - Ділові консультації / Морісон Інтернешнл»