Що робити з витратами, якщо немає виручки
Фірма, яка нічого не продає, не має доходів. Але витрати у неї, як правило, є. Наприклад, доводиться оплачувати оренду, платити зарплату і т. Д. Такі витрати по-різному враховуються в бухгалтерському та податковому обліку.
Порахуємо податок на прибуток
У податковому обліку порядок визнання витрат залежить від облікової політики фірми. Вести облік доходів і витрат можна методом нарахування або касовим методом.
Фірма, яка застосовує касовий метод, враховує витрати в тому періоді, коли вони були оплачені (ст. 273 НК). В цьому випадку не має значення, отримала фірма дохід чи ні. Зроблені витрати просто списуються на збиток.
Складніше йде справа, якщо фірма застосовує метод нарахування. В цьому випадку всі витрати діляться на:
витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією;
Позареалізаційні витрати зменшують оподатковуваний прибуток в тому періоді, коли вони були зроблені. Порядок їх списання не залежить від того, є у фірми дохід чи ні.
Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, поділяються на прямі і непрямі.
А ось прямі витрати потрібно розподіляти між «незавершеним будівництвом», нереалізованої і реалізованої продукцією. Списати можна тільки ті прямі витрати, які відносяться до проданих товарів чи наданих послуг.
Таким чином, поки фірма нічого не продасть, прямі витрати при розрахунку податку на прибуток списати не можна. Їх потрібно враховувати або в «незавершенці», або в складі готової продукції.
зарплата виробничих робітників (з урахуванням ЄСП) - 41 000 руб .;
зарплата директора і головного бухгалтера (з урахуванням ЄСП) - 30 000 руб .;
орендна плата - 23 600 руб. в тому числі ПДВ - 3600 руб .;
оплата послуг банку - 150 руб .;
амортизація виробничих основних засобів - 3500 руб.
Сума таких витрат складе:
30 000 руб. + 23 600 руб. - 3600 руб. + 150 руб. = 50 150 руб.
Для списання таких витрат фірма повинна скласти акт, затверджений керівником підприємства. Складається такий акт у довільній формі. Наприклад, він може виглядати так:
Витрати за анульованими виробничими замовленнями, а також витрати на виробництво, що не дало продукції, враховуються в межах прямих витрат, що припадають на цю продукцію.
Виходить, що, на думку податківців, між поняттями «анульований замовлення» і «виробництво, яке дало результату» можна поставити знак рівності. Тим часом Податковий кодекс ці два поняття розрізняє. Немає в цьому документі і вимог щодо обов'язкової письмовій відмові замовника від своїх зобов'язань. Однак податківці під час перевірки будуть керуватися саме методичкою свого відомства. Тому не виключено, що свою правоту фірмам доведеться відстоювати в суді.
Про те, коли ПДВ можна відшкодувати, написано в статті 172 Податкового кодексу. Для цього досить перерахувати гроші постачальнику, отримати від нього товар і рахунок-фактуру. При цьому придбання товару має бути пов'язане з діяльністю, що обкладається податком. Інших умов для заліку ПДВ Податковий кодекс не містить. Інакше кажучи, повернення ПДВ ніяк не пов'язаний з тим, були в звітному періоді у фірми продажу чи ні.
По-перше, ПДВ потрібно розраховувати за підсумками кожного податкового періоду (п. 4 ст. 166 НК). По-друге, всі фірми повинні здавати декларації з ПДВ. Звідси випливає, що підприємства зобов'язані обчислювати суму податку і здавати декларації, навіть якщо у них відсутній реалізація товарів (робіт, послуг).
Отже, якщо сума податкових відрахувань перевищує обчислену суму податку, то різницю податківці зобов'язані зарахувати в рахунок майбутніх платежів або повернути фірмі незалежно від того, є у неї виручка чи ні.
Витрати без доходу в бухобліку
- витрати по звичайних видах діяльності (виробничі і непрямі);
Облік виробничих витрат
До таких витрат належать:
Всі ці витрати потрібно збирати на рахунку 20 «Основне виробництво». В процесі виробництва частина таких витрат списується на готову продукцію, а частина залишається в складі незавершеного виробництва. Якщо фірма нічого не зробила, то все виробничі витрати будуть вважатися «незавершеним будівництвом».
Зверніть увагу: торгові фірми протягом місяця збирають свої витрати на рахунку 44 «Витрати на продаж». Якщо продати нічого не вдалося, в кінці місяця їх потрібно списати в дебет рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів».
Дебет 20 Кредит 10
- 70 000 руб. - передано матеріали в виробництво;
Дебет 20 Кредит 70, 69
- 40 700 руб. - нарахована зарплата робітникам основного виробництва (з урахуванням ЄСП);
Дебет 20 Кредит 02
- 8000 руб. - нарахована амортизація виробничого обладнання.
Готової продукції фірма в цьому місяці не справила. Тому на 1 травня вартість «недобудови» склала:
70 000 руб. +40 700 руб. + 8000 руб. = 118 700 руб.
Далі в міру виробництва товарів вартість «недобудови» буде поступово включатися до вартості готової продукції.
Облік непрямих витрат
Непрямі витрати на відміну від виробничих безпосередньо не пов'язані з виробництвом продукції. До їх складу входять управлінські і комерційні витрати. Наприклад, це можуть бути:
витрати на перепідготовку кадрів;
оплата аудиторських і консультаційних послуг і т. п.
Такі витрати потрібно збирати на рахунку 26 «Загальногосподарські витрати» і 44 «Витрати на продаж». Списати їх можна лише тоді, коли фірма отримає дохід.
Якщо доходу немає, то непрямі витрати враховуються на рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів».
- зарплата директора і головного бухгалтера (з урахуванням ЄСП) - 40 650 руб .;
- орендна плата - 11 800 руб. в тому числі ПДВ - 1800 руб.
Таким чином, загальна сума непрямих витрат склала:
40 650 руб. + 11 800 руб. - 1800 руб. = 50 650 руб.
Протягом місяця бухгалтер «пасиву» робив такі проводки:
Дебет 26 Кредит 70, 69
40 650 руб. - нарахована зарплата адміністративного персоналу (з урахуванням ЄСП);
Дебет 26 Кредит 60
10 000 руб. (11 800 - 1800) - нарахована орендна плата;
Дебет 19 Кредит 60
- 1800 руб. - відбито ПДВ з оренди;
Дебет 60 Кредит 51
11 800 руб. - перерахована орендна плата;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ» Кредит 19
- 1800 руб. - пред'явлений до відрахування ПДВ.
Дебет 97 Кредит 26
- 50 650 руб. - включені до складу витрат майбутніх періодів непрямі витрати.
Витрати майбутніх періодів можна списати двома способами:
- включити до витрат повністю в той момент, коли фірма почала продавати товари;
- розподілити їх на кілька періодів.
Обраний варіант потрібно відобразити в наказі директора. Крім того, фірма повинна вирішити, як вона буде списувати непрямі витрати. Робити це також можна двома способами:
- за рахунком 20 «Основне виробництво»;
- за рахунком 90 «Продажі».
Зверніть увагу: щоб зблизити бухгалтерський і податковий облік, краще використовувати другий варіант.
Скористаємося умовою двох попередніх прикладів. У травні ЗАТ «Актив» розпочав продаж меблів. Керівник фірми прийняв рішення повністю списати непрямі витрати. Для цього фірма використовує рахунок 90 «Продажі». Наказ був складений так:
- списати витрати майбутніх періодів в сумі 50 650 рублів на субрахунок 90-2 «Собівартість продажів».
Генеральний директор Іванов (А.А. Іванов)
В цей же день в обліку була зроблена проводка:
Дебет 90-2 Кредит 97
- 50 650 руб. - включені в собівартість в повному обсязі витрати майбутніх періодів.
Облік інших витрат
Інші витрати фірми поділяються на операційні, позареалізаційні і надзвичайні. До них, зокрема, відносяться:
витрати на участь в статутних капіталах інших фірм;
витрати на списання основних засобів та іншого майна;
відсотки за отриманими кредитами і позиками;
штрафи, пені та неустойки за порушення умов договорів;
курсові різниці та т. д.
Всі ці витрати, крім надзвичайних, потрібно враховувати на рахунку 91 субрахунок 2 «Інші витрати». Надзвичайні витрати відображаються на рахунку 99 «Прибутки та збитки». Робити це треба незалежно від того, отримала фірма дохід чи ні.
Як списати витрати на виробництво, не дало результату
Витрати на виробництво, яке дало результату, в бухобліку включаються до складу операційних витрат. Це саме можна сказати і до витрат за анульованими замовленнями.
В обліку бухгалтер фірми зробив такі проводки:
у міру виконання замовлення
Дебет 20 Кредит 10
- 100 000 руб. - списані матеріали;
Дебет 20 Кредит 70, 69
- 135 800 руб. - нарахована заробітна плата (з урахуванням ЄСП);
після відмови замовника
Дебет 91-2 Кредит 20
- 235 800 руб. (100 000 +135 800) - витрати на виготовлення продукції списані на операційні витрати;
Дебет 99 Кредит 91-9
- 235 800 руб. - відбито втрати від анулювання замовлення.
Е.С. Бессонова, експерт АГ «РАДА»
1. Облік лізингових операцій
Облік, податки, право / Багато підприємств, зокрема середні і малі, неохоче йдуть на великі капітальні витрати. лізинг розглядається ними як більш дешевий спосіб формування основних фондов.ЛізінгОтношенія але договорами лізингу регульо.
2. ЄСП або податок на прибуток? вибирайте те, що для вас вигідніше.
3. Як відобразити в обліку повернення товарів
Облік, податки, право / О.Ю. Мещерякова, експерт "УНП" В ціну виконуваних робіт, послуг, що надаються організації можуть включати вартість використаних в процесі роботи матеріалів, а можуть продавати ці матеріали окремо. Залежно від цього.
Для зручності, а також для того, щоб уникнути проблем з вирахуванням ПДВ, все більше організацій набувають ПММ в безготівковому порядку. А потім заправляються по картках або за талонами. Бухгалтерський і податковий облік, а також відрахування ПДВ будуть зави.
Рейтинг: 3.0 / 5 (35 голосів)
останні статті
1: Автоматичне звірення рахунків-фактур - нові можливості "1С: Бухгалтерія 8» ред. 3.0
2: Можливості CRM в 1С «Управління торгівлею»
3: Налаштування звітів 1С
4: Як відобразити доп. витрати в 1С?
5: Взаємозалік в 1С
Останні новини
Ділок в Удмуртії на державний кошт відкрив нарколабораторію - УФСБ
МОСКВА 2 листопада - РІА Новини. Слідство запідозрило жителя Удмуртії в організації нарколабораторії на отримані від держави гроші, повідомляє в пятн.
Співробітниця Лисичанського вузу продавала героїн біля гуртожитку
ТОМСК 2 листопада - РІА Новини, Сергій Леваненко. Поліція затримала 58-річну томічку при спробі продати героїн, порушено кримінальну справу, повідом.
Жителі ще одного мексиканського міста взялися за боротьбу з наркомафією
МЕХІКО 2 листопада - РІА Новини, Дмитро Знаменський. Жителі міста Олінала в мексиканському штаті Герреро взяли в руки зброю, щоб протистояти спробам.
Бразильські студенти отримували наркотики за спеціально виритому тунелю