Що означають коди в запитах податківців по пдв
Код 1 Програма ФНС виявила відрахування за рахунками-фактурами, за якими не нараховано ПДВ. З чим пов'язана помилка
Код 2 В декларації компанії розходяться дані про одне й те ж рахунку-фактурі. Дві часті ситуації, коли це можливо
Код 3 В декларації посередника не стикуються дані журналу обліку виставлених і отриманих рахунків-фактур. Чи потрібна уточненка
На камералкі по ПДВ перевірочна програма податківців порівнює рахунки-фактури в деклараціях постачальника і покупця. Якщо виявляє нестиковки, то формує вимога пояснень. У цій вимозі є таблиця, остання графа якої називається «Довідково: код можливої помилки». А код - цифровий. Чи знаєте ви, скільки всього таких кодів і що означає кожен з них? Ми побували на спеціальному вебінарі, на якому фахівці ФНСУкаіни якраз і розповіли, що означає кожен код і які пояснення в зв'язку з цим представляти. Ділимося детальною інформацією з вами.
Спочатку подивіться таблицю на цій сторінці нижче. У ній ми показали, де саме у вимогах шукати код помилки, і коротко розповіли, що він означає. Далі можна прочитати все про кожен код.
Що означають коди в вимогах по ПДВ
В якій графі вимоги шукати
Код 1 позначає, що покупець заявив відрахування за рахунком-фактурою, а постачальник не нарахував в декларації ПДВ за цим рахунком-фактурою.
Інспектори називають таку нестиковку податковим розривом. Фахівці деяких податкових інспекцій роз'яснюють, що в цьому випадку покупець повинен не здавати пояснення, а прибирати відрахування з книги покупок і подавати уточненку. Про це ми дізналися у наших Новомосковсктелей. Але на вебінарі фахівці ФНС підтвердили, що у компанії немає такого обов'язку.
Якщо ви отримали запит з кодом 1, звірте свою книгу покупок з книгою продажів постачальника. Можливо, чи ви, чи контрагент зареєстрували рахунок-фактуру відразу з декількома помилками: в реквізитах, ІПН / КПП, вартості. Ось програма і не може зіставити записи за цим рахунком-фактурою в деклараціях. Якщо постачальник не готовий звірятися, то хоча б дізнайтеся у нього, зареєстрував він спірний рахунок-фактуру в книзі продажів.
Постачальник з помилками зареєстрував рахунок-фактуру в книзі продажів. А у вашій звітності все вірно. Тоді ви, як покупець, повинні повідомити податківцям, що у вашій книзі покупок все вірно. Для цього заповніть таблицю 1 з того ж листа № ОД-4-15 / 5752. У ній приведіть запис за рахунком-фактурою без змін.
Після того як податківці отримають таку відповідь від покупця, вони направлять запит постачальнику. І той повідомить їм правильні дані рахунку-фактури, заповнивши таблицю 2.
Постачальник забув зареєструвати рахунок-фактуру або до його декларації підчепити книга продажів за старий квартал. Покупець повинен повідомити податківцям в таблиці 1. що вказав у декларації правильні дані. А постачальник повинен буде здати уточненку.
Недобросовісний постачальник не нарахував ПДВ. Це найбільш ризикований варіант для покупця. Такий постачальник навряд чи стане подавати уточненку. Тому велика ймовірність, що інспектори знімуть відрахування, звинувативши покупця в отриманні необгрунтованої податкової вигоди. Тоді компанії знадобляться документи, що підтверджують реальність угоди і належну обачність:
- товарні накладні;
- виписка з ЕГРЮЛ по компанії-постачальнику і ін.
Можна відразу прикласти ці документи до пояснень. Інший варіант - в поясненнях сказати тільки, що декларація правильна. А документи надати вже тоді, коли їх запросять податківці.
часті питання
Відповіді на питання про пояснення
1. З податкової прийшло вимога здати пояснення. Чи означає це, що нові запити по цій декларації вже не надійдуть?
Ні, не означає. В ході камералкі однієї декларації податківці можуть висилати і кілька запитів. Програма ФНС може формувати вимоги поетапно. Крім програмної звірки декларації податківці проводять і інші перевірки. Наприклад, можуть порівняти виручку в деклараціях з ПДВ та податку на прибуток і запросити пояснення про розбіжності.
2. У вимозі податківці просять пояснити показники додатка 1 до розділу 8. Але компанія цей додаток не здавала. Що відповісти?
Подивіться, чи немає в самому розділі 8 рахунки-фактури, про який запитують податківці. Якщо немає, то повідомте податківцям в довільній формі, що не подавали додаток 1. Якщо є, подайте пояснення з цього рахунку-фактурі. Не звертайте уваги на те, що у вимозі згадується не саме розділ 8. а додаток до нього. Швидше за все це технічна помилка.
3. Податківці запросили пояснення по розділу 8 декларації. Щоб розібратися, бухгалтер покупця перевірив книгу покупок і виявив помилки в реквізитах постачальника і сумі ПДВ - завищений відрахування. Чи подавати з поясненнями уточненку?
Здайте тільки уточненку. Пояснень буде недостатньо, адже компанія занизила податок (ст. 81 НК Україна). В уточненій декларації заодно виправте помилки в ІПН / КПП постачальника.
4. У книзі покупок помилки в реквізитах рахунки-фактури. Як виправити - подати пояснення в довільній формі або заповнити електронну таблицю, рекомендовану ФНС?
Чи законні обидва варіанти. Але зручніше заповнити таблицю. Адже потрібно тільки повідомити податківцям правильні реквізити рахунку-фактури. Щось додатково пояснювати не потрібно. Табличний відповідь податківці відразу завантажать в програму. А дані зі звичайних паперових пояснень стануть вводити вручну. Якщо помиляться, то програма сформує новий запит.
Код 2 означає, що в книзі продажів і книзі покупок компанії розходяться дані про одну й ту ж операції. Тобто мова вже про нестиковки усередині звітності самої компанії, а не про розбіжності між деклараціями покупця і постачальника.
Один і той же рахунок-фактуру компанія реєструє в книзі продажів і книзі покупок, якщо спочатку нараховує податок, а потім сама ж приймає його до відрахування. Розглянемо часті ситуації.
Авансовий ПДВ. Постачальник нараховує ПДВ з авансу, а при відвантаженні товарів заявляє відрахування цієї суми (п. 6 ст. 172 НК Україна). Програма сформує запит, якщо виявить, що в декларації є відрахування, але компанія не нараховувала податок за цим рахунком-фактурою.
Отримавши запит з кодом 2, перевірте, зареєструвала компанія авансовий рахунок-фактуру в книзі продажів. Якщо немає, то відобразіть його в додатковому аркуші книги продажів за той квартал, в якому надійшов аванс, доплатите податок і пені і здайте уточненку (п. 1 ст. 81 НК Україна).
Можливо, проблема не в тому, що в книзі продажів немає потрібного рахунку-фактури. А в тому, що цей рахунок-фактуру зареєстрували з помилками. Якщо помилка впливає на суму податку в декларації, то подайте уточненку. Якщо не впливає, то досить направити пояснення. Для цього заповніть рекомендовану таблицю 2.
Агентський ПДВ. Запити з кодом 2 можуть отримувати і податкові агенти. Наприклад, компанії, які орендують муніципальне майно. Такі організації утримують ПДВ, складають рахунок-фактуру і реєструють його в книзі продажів. А потім заявляють відрахування за цим рахунком-фактурою в книзі покупок. Отримавши запит, дійте за тим же алгоритмом, що і для авансового ПДВ.
На замітку
Три часті помилки в деклараціях з ПДВ
1. задвоєння книги продажів і книги покупок. Через технічну помилку в декларацію помилково включили книгу продажів і книгу покупок і за звітний, і за попередній квартал. Або декларація замість поточних книги покупок і книги продажів містить ці регістри за попередній квартал. Через це сума в розділі 3 декларації розходиться з розділами 8 і 9. Щоб виправити, подайте уточненку.
2. У книзі покупок є зайві рахунки-фактури. Компанія зареєструвала всі рахунки-фактури в книзі покупок. Потім вирішила зменшити загальну суму відрахувань в розділі 3. При перевірці контрольних співвідношень програма спецоператора повинна повідомити про помилку. Якщо її не виправити, податківці запросять пояснення. Тому якщо компанія не заявляє відрахування за рахунками-фактурами, то не потрібно реєструвати їх в книзі покупок.
3. Покупець об'єднав дані з декількох рахунків-фактур. Постачальник виставив покупцеві кілька рахунків-фактур. А покупець ввів в книгу покупок один з них. А вартість вказав сумарну з декількох рахунків-фактур. Програма не зможе зіставити цей рахунок-фактуру з звітністю постачальника, і податківці запросять пояснення. Щоб виправити, подайте уточненку.
Код 3 означає, що в декларації посередника є невідповідності між журналом отриманих і виставлених рахунків-фактур.
При відвантаженні товарів покупцю комісіонер виставляє рахунки-фактури і реєструє їх в частині 1 журналу обліку. Потім комісіонер повинен отримати від комітента рахунки-фактури на відвантаження цих товарів і зареєструвати в частині 2 журналу обліку.
Якщо комісіонер не продає, а купує товари для комітента, то він отримує рахунки-фактури від постачальників і відображає в частині 2 журналу обліку. Потім перевиставляє рахунки-фактури комітенту і реєструє їх в частині 1 журналу обліку.
В обох випадках програма може виявити розбіжність між даними рахунків-фактур в частині 1 і частини 2. Наприклад, помилки в реквізитах рахунки-фактури або ІПН контрагентів. Тоді правильні дані можна направити податківцям в таблиці 2 пояснень.
Код 4 означає помилки в окремих графах книги покупок і книги продажів. Як правило, таке відбувається, якщо покупець призводить в книзі покупок невірні реквізити рахунку-фактури, ІПН постачальника або вартість товарів. До речі, найбільше вимог приходить з кодом 4.
В якому реквізиті шукати помилку, можна теж визначити за кодом. У вимозі після номера коду 4 в дужках наводиться номер графи, в якій компанія швидше за все вказала неправильні дані. Це номер графи не в затвердженій формі книги покупок, а в тому варіанті книги покупок, який наведено у вимозі податківців.
Наприклад, податківці вислали вимогу по книзі покупок і в графі «Код можливої помилки» вказали 4 [3]. Графа 3 в книзі покупок, яка приведена у вимозі, - це номер рахунку-фактури. Значить, в цьому реквізиті і треба шукати помилку.
Якщо помилка не впливає на суму податку, приведіть правильні показники в рекомендованої податківцями таблиці 2. У рядку «Розбіжність» приведіть помилковий запис без змін. А в рядку «Пояснення» - правильні дані саме в тих графах, в яких були помилки. Наприклад, якщо помилка в номері рахунку-фактури, вкажіть в рядку «Пояснення» в графі «Номер рахунку-фактури» правильний номер. Інші графи цього рядка краще не заповнювати.
Якщо ж помилка впливає на суму податку, пояснення складати не потрібно. Здайте тільки уточненку.