Сезонні роботи вирішуємо проблеми по мірі їх виникнення, економіка і життя
Для багатьох роботодавців весняно-літній період - час для залучення додаткових працівників на здійснення тимчасових робіт. Ці роботи носять характер сезонних. Про те, з якими проблемами може зіткнутися бухгалтер компанії, що наймає сезонних працівників, розповімо в даній статті.
Що таке «сезонність» роботи
Сезонної є робота, яка в силу природних умов може проводитися тільки протягом певного періоду (сезону).
Тривалість сезону ТК Україна не обмежена, але, як правило, вона не повинна перевищувати шести місяців (ст. 293 ТК РФ). Однак в певних випадках, з огляду на місцеві умови, тривалість сезону може бути і більш шести місяців.
У разі якщо тривалість робіт перевищує півроку, до них застосовуються норми регулювання сезонних робіт, наприклад галузеві (міжгалузеві) угоди (ч. 2 ст. 293 ТК РФ).
- виробництво, передача та реалізація теплової енергії (опалювальний період);
- забезпечення збереження майна та обладнання для виробництва, передачі і реалізації теплової енергії (неопалювальний період).
Сезонними роботами в лісовій промисловості визнаються:
- лісозаготівельна промисловість (видобуток живиці, барасу, пневого осмолу і ялинової Сірки);
Основним документом, які відносить роботи до сезонних, є Перелік сезонних робіт, затверджений постановою НКТ СРСР від 11.10.32 № 185 (далі - Перелік № 185). Ось деякі види сезонних робіт з даного переліку:
- роботи по ремонту знаходяться в експлуатації залізничних ліній, під'їзних шляхів та гілок, зокрема:
а) садові, дернові, пристрій деревних насаджень, планувальні роботи;
б) мостові (дорожні) роботи; мощення, шоссіровка;
в) роботи з літнього ремонту залізничної колії: суцільна под'емкі шляху, зміна шпал і перевідних брусів, разгонка зазорів, зміна баластного шару і пучинистого грунту; усунення та попередження опливи, очищення полотна, укосів, насипів, виїмок від заростей трави, очищення від бруду і сміття кюветів, канав і лотків;
- корчування і оброблення пнів, що виконуються окремо від основних лісозаготівельних робіт;
- роботи на Цукропісочні заводах, безпосередньо пов'язані з виробленням з буряка цукрового піску, роботи по свеклосушенію на свеклосушках, роботи по жомосушенію, що виконуються на Цукропісочні заводах в період виробництва цукру;
- всі роботи в картофелетерочном виробництві;
- робота із заготівлі яєць, птиці, пера і пуху на складах, крім робіт з вапнування яєць;
- торф'яні роботи, а саме:
а) підготовка робіт (включаючи зведення лісу і корчування і оброблення пнів);
б) видобуток, сушка та прибирання торфу, крім робіт на механізованих агрегатах і силових установках (Гідроторф, фрезерна і машинно-формувальна видобуток, робота на формуючих гусеницях і т.д.), які виконуються робітниками, що складаються в постійному штаті.
Трудові відносини з «сезонниками»
Приймаємо «заробітчан» на роботу
З особою, прийнятою на виконання сезонних робіт, може бути оформлений строковий трудовий договір (абз. 3 ч. 1 ст. 59 ТК РФ).
Умова про сезонний характер роботи має бути зазначено в трудовому договорі (ч. 1 ст. 294 ТК РФ).
Якщо в договорі буде відсутній умова про сезонний характер роботи, такий договір вважається укладеним на невизначений строк.
У договорі на виконання сезонних робіт може бути предусмот-рено умова про випробувальний термін. За загальним правилом строк випробування не може перевищувати трьох місяців, а для керівників, їх заступників і головних бухгалтерів - шести місяців. Але для сезонних працівників діють інші терміни випробування. Згідно ч. 6 ст. 70 ТК Україна при укладенні трудового договору на термін від двох до шести місяців випробування не може тривати більше двох тижнів.
На підставі строкового трудового договору видається наказ про прийом на роботу. Для його оформлення роботодавець може використовувати уніфіковану форму № Т-1 1. У цьому наказі повинен бути відображений сезонний характер роботи.
Далі оформляється особова картка працівника. Оскільки записи в ній повторюють записи з трудової книжки, умова про сезонності не вказується.
Відпустки сезонних працівників
Всі працівники мають право на щорічну оплачувану відпустку зі збереженням місця роботи (посади) і середнього заробітку (ст. 114 ТК РФ). Тривалість відпустки становить не менше 28 календарних днів (ст. 115 ТК РФ).
Надання відпусток сезонним працівникам має свої особливості.
Так, згідно зі ст. 295 ТК України працівникам, зайнятим на сезонних роботах, надаються оплачувані відпустки з розрахунку два робочих дні за кожний місяць роботи.
Відзначимо, що за загальним правилом право на відпустку у працівника виникає після закінчення шести місяців безперервної роботи (ст. 122 ТК РФ). Виходячи з цієї норми можна прийти до висновку, що сезонний працівник може:
а) або отримати при звільненні грошову компенсацію за невикористану відпустку;
б) або піти у відпустку з подальшим звільненням (якщо тільки за згодою сторін відпустка не була надана працівнику до закінчення шести місяців на підставі ч. 2 ст. 122 ТК РФ).
Страховий стаж сезонних працівників
Зокрема, згідно з внесеними змінами, МінтрудаУкаіни за погодженням з ПФР дає роз'яснення про застосування Переліку № 498, а також Переліку сезонних робіт і сезонних галузей промисловості, робота на підприємствах і в організаціях яких незалежно від їх відомчої приналежності протягом повного сезону зараховується до стажу для призначення пенсії за рік роботи, затвердженого постановою Радміну РРФСР від 04.07.91 № 381 (далі - перелік № 381), і умов обчислення страхового стажу, встановлених п. 2 зазначеної постанови.
Всі вищеназвані переліки - № 498, № 381 і № 185 допоможуть визначити, чи належать конкретні роботи до сезонних.
Названою постановою також затверджено і Порядок заповнення форми розрахунку по нарахованих і сплачених страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування до Пенсійного фонду Укаїни і на обов'язкове медичне страхування в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування платниками страхових внесків, що виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам (форма РСВ-1 ПФР), згідно з додатком № 2 до постанови (далі - Порядок заповнення форми розрахунку).
Згідно п. 43.9 Порядку заповнення форми розрахунку значення «СЕЗОН» заповнюється лише в разі, якщо відпрацьований повний сезон на роботах, передбачених переліком сезонних робіт, або повний навігаційний період на водному транспорті.
Наведемо фрагмент таблиці «Обчислення страхового стажу: підстава» з додатку № 2 до Порядку заповнення форми розрахунку.
Фрагмент таблиці «Обчислення страхового стажу: підстава» з додатку № 2 до Порядку заповнення форми розрахунку
Робота повний навігаційний період на вод-ном транспорті, повний сезон на підприємствах і в організаціях -Сезон галузей промисловості
Постанова Радміну РРФСР від 04.07.91 № 381 «Про затвердження переліку сезонних робіт і сезонних галузей промисловості, робота на підприємствах і в організаціях яких незалежно від їх відомчої приналежності протягом повного сезону зараховується до стажу для призначення пенсії за рік роботи» **
Припинення трудових відносин з «заробітчан»
Трудовий договір, укладений для виконання сезонних робіт, може бути припинений в такий спосіб:
а) за бажанням працівника достроково. У цьому випадку працівник, зайнятий на сезонних роботах, зобов'язаний в письмовій формі попередити роботодавця про дострокове розірвання трудового договору за 3 календарні дні (ч. 1 ст. 296 ТК РФ);
б) після закінчення зазначеного в договорі періоду (сезону). Трудовий договір, укладений для виконання сезонних робіт протягом певного періоду (сезону), припиняється після закінчення цього періоду (сезону) (ч. 4 ст. 79 ТК РФ);
в) у зв'язку з ліквідацією організації, скороченням чисельності або штату працівників. У цьому випадку роботодавець зобов'язаний попередити сезонного працівника про його майбутнє звільнення в зв'язку з ліквідацією організації, скороченням її чисельності (штату). Попередження повинне бути зроблено в письмовій формі і видано працівникові під розпис не пізніше ніж за сім календарних днів до звільнення (ч. 2 ст. 296 ТК РФ).
Оподаткування виплат сезонним працівникам
В останній день роботи сезонного працівника йому повинні бути виплачені:
а) заробітна плата (ч. 1 ст. 140 ТК РФ);
б) компенсація за невикористану відпустку (ст. 127 ТК РФ);
в) вихідну допомогу. Воно виплачується в розмірі двотижневого середнього заробітку в разі, коли трудовий договір із сезонним працівником припиняється у зв'язку з ліквідацією організації, скороченням її чисельності (штату).
Вихідна допомога, що виплачується працівникові при звільненні, не обкладається ПДФО, оскільки його розмір не перевищує трикратного розміру середнього місячного заробітку (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).
Компенсація за невикористану відпустку працівникам, зайнятим на сезонних роботах, виплачується з розрахунку двох робочих днів за місяць роботи (ст. 295 ТК РФ).
Заробітна плата встановлена працівникові в розмірі 25 000 руб. в місяць.
Розрахуємо компенсацію за невикористану відпустку.
Для розрахунку кількості днів невикористаної працівником відпустки необхідно визначити кількість місяців, за які покладається виплачувати компенсацію.
Працівник відпрацював шість повних місяців. Тому компенсація за невикористану відпустку йому належить за 12 календарних днів (6 міс. Х 2 календ. Дн.).
Компенсація за невикористану відпустку при звільненні визначається виходячи з середнього денного заробітку працівника.
Середній денний заробіток для виплати компенсації за невикористані відпустки визначається шляхом ділення суми нарахованої заробітної плати на кількість робочих днів за календарем шес-ти денний робочого тижня (ч. 5 ст. 139 ТК РФ).
Визначимо середній денний заробіток працівника:
150 000 руб. 155 дн. = 967,74 руб.
Розрахуємо суму відпускних:
967,74 руб. x 12 дн. = 11612,88 руб.
Компенсації за невикористану відпустку не звільняється від оподаткування ПДФО (абз. 7 п. 3 ст. 217 НК РФ). З суми компенсації організація, повинна утримати ПДФО, обчислений за ставкою 13% (п. 1 ст. 224, п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ). Сума ПДФО становить 1510 руб. (11612,88 руб. Х 13%).
Таким чином, сума компенсації, яку працівник отримає на руки, складе 10102,88 руб. (11612,88 руб. - 1510 руб.).
Суму виплаченої компенсації за невикористану відпустку роботодавець має право врахувати у складі витрат на оплату праці (п. 8 ст. 255 НК РФ).
Працівників, які залучаються для проведення сезонних польових робіт роботодавець має право забезпечувати харчуванням. Доходи у натуральній формі у вигляді забезпечення харчуванням працівників, які залучаються для проведення сезонних польових робіт, не обкладаються ПДФО (п. 44 ст. 217 НК РФ).