Розрахунок реалізованих торгових накладень
Продаж виробів медичного призначення
Величина обороту визначається за даними контрольно-касової стрічки як виручка і фіксується в касовій книзі (ф.АП-32), а також у видатковій частині товарного звіту матеріально-відповідальної особи (ф.АП-25).
До основних документів оперативного обліку оптової реалізації відносяться:
1.Журнал обліку відпуску і розрахунків з покупцями (ф.АП-22), в якому кожному покупцеві відкривається окремий особовий рахунок.
4.Реестр виписаних покупцям накладних (рахунків-фактур) (ф.АП-18).
5.Оборотная відомість по особових рахунках покупців і іншими розрахунками (ф.АП-23) - служить для щомісячної вивірки взаєморозрахунків між аптекою і оптовими покупцями.
6.Товарний звіт матеріально-відповідальної особи.
Структура оптового товарообороту
У бухгалтерському обліку моментом реалізації вважається його отгрузка- реалізація товарів. Операція по реалізації відбивається на активно-пасивному рахунку 90 «Продажі» в момент переходу права власності до покупця незалежно від часу надходження грошей.
Облік реалізації товарів
- метод нарахування (в міру відвантаження);
- касовий метод (у міру оплати) застосовується, якщо сума виручки в квартал не перевищує 1 млн. руб. (без НДС).
Реалізація товарів враховується в наступному порядку:
1. Списується вартість реалізованих товарів (кореспонденція): (Д сч.90 «Продажі» -К сч.41 «Товари» за цінами продажу).
2. Позначається виручка від реалізації товарів (роздрібний оборот): Д сч.50 «Каса» - К сч.90 «Продажі»; оптовий оборот - Д сч.51 «Розрахунковий рахунок», або Д рах. 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» або Д сч.76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» До сч.90 «Продажі».
3. Розраховується і списується торгова націнка по реалізованих товарів методом «червоне сторно» (метод бухгалтерського обліку, що використовується для виправлення помилок на рахунках бухгалтерського обліку або відображення деяких господарських операцій на рахунках, що полягає в тому, що суми «червоного кольору» віднімаються з обороту тієї боку рахунки, де воно записано, усуваючи помилку в записах). Д сч.90 «Продажі» До сч.42 «Торгова націнка» (з метою реального відображення обсягу реалізації).
4. Списуються суми витрат обігу, що відносяться до реалізованих товарів (Д сч.90 «Продажі» - К сч.44 «Витрати обігу»).
5. Відображається ПДВ, отриманий від покупців в разі реалізації ЛЗ та ВМП оподатковуваний податком на додану вартість. Списання ПДВ (Д сч.90 «Продажі» - К сч.68 «Розрахунки з бюджетом») різницею між ціною продажу і придбання.
6. Визначається результат від реалізації ЛЗ та ВМП, який відноситься на рахунок 99 «Прибуток і збитки» (прибуток списується Д сч.90 «Продажі» - К сч.99 «Прибутки та збитки»; збиток списується Д сч.99 «Прибуток і збитки »- К сч.90« Продажі »).
При інвентаризації виявлені надлишки товарів оприбутковуються (Д сч.41 «Товари» - К сч.99 «Прибутки та збитки»).
Розрахунок реалізованих торгових накладень.
Торгові накладення - це різниця між виручкою від реалізації товарів за роздрібними цінами і купівельною вартістю реалізованих товарів. Торгові накладення класифікуються на 2 групи:
1. Торгові накладення на нереалізовані товари (по відношенню до товарних запасах).
2. Реалізовані торговельні накладення (по відношенню до реалізованих товарів).
Порядок визначення валового доходу від реалізації товарів залежить від виду застосовуваних облікових цін на товари (покупні або продажні).
Методика розрахунку реалізованого торгового накладення за місяць.
За середнім відсотком.
1. Визначають залишок товарів на кінець звітного періоду по продажним цінами за формулою товарного балансу:
Ок = Він + П - Р (за даними бух. Обліку сальдо кінцеве рахунку 41)
Р - витрата, який складається з власне реалізації та іншого вибуття (ПР)
2. Розраховують середній відсоток торгових накладень в залишку товарів на кінець звітного періоду за формулою
Реалізація розн. ціни + Ок розн. ціни
Суми ТН по залишку на початок місяця за даними бух. обліку це сальдо початкове рахунку 42, сума торгових накладень по котрі вступили товарам це оборот по кредиту рахунку 42, а сума торгових накладень по іншому вибуття це сторнировочной записи по кредиту рахунку 42.
3. Визначають суму ТН в залишку товарів на кінець звітного періоду
4. Розраховують суму реалізованих торговельних накладень (ТН) по формулі товарного балансу:
SТН (Ре) = SТН (Він) + SТН (П) - SТН (ПР) - SТН (Ок)
Отримані суми реалізованих торговельних накладень є розрахунковими і підлягають уточненню під час проведення інвентаризації, коли виводяться залишки товарів в двох цінах роздрібної та оптової, різниця яких дає торгове накладення.
Використовуючи результати 2-х інвентаризацій:
-залишок на початок (Він) в двох цінах (за даними першої інвентаризації);
-надходження (П) в двох цінах (за даними книги реєстрації товарів, що надійшли зв період між двома інвентаризаціями);
-залишок на кінець (Ок) - в 2-х цінах (за даними другої інвентаризації).
Сума фактично реалізованих торгових накладень розраховується за формулою товарного балансу:
# 931; реалізованих ТН = # 931; ТН (Він) + # 931; ТН (П) - # 931; ТН (Ок)
Дані інвентаризаційних описів об'єднуються в «Зведену інвентаризаційний опис». Результати інвентаризації відображаються в «Акті результатів інвентаризації».
За загальним товарообігу.
Валовий дохід розраховується (якщо на усі товари використовується однаковий% Тоговая надбавки) за формулою:
ВД = Р х РТН: 100, Р -Реалізація; РТН - розрахункова торгова надбавка.
РТН = ----. де ТН - торгова надбавка%.