Резерв попереджувальних заходів, резерв зі страхування життя - облік страхових резервів
Резерв попереджувальних заходів призначений для фінансування заходів щодо попередження нещасних випадків, втрати або пошкодження застрахованого майна, а також на цілі, передбачені страховиком в Положенні про резерв попереджувальних заходів. РПМ формується шляхом відрахування від страхової брутто-премії, що надійшла за договорами страхування в звітному періоді. Розмір відрахувань до РПМ визначається виходячи з відсотка, передбаченого в структурі тарифної ставки на ці цілі. Величина РПМ відповідає сумі відрахувань в даний резерв в звітному періоді, збільшеної на величину РПМ на початок звітного періоду і зменшеною на суму витрачених коштів на попереджувальні заходи у звітному періоді:
де ОРотч - відрахування в РПМ звітного періоду;
РПМпред - величина РПМ на початок звітного періоду;
ПМотч - сума коштів, витрачених на попереджувальні заходи у звітному періоді.
Страхові резерви за видами страхування, які належать до страхування життя, формуються для забезпечення виконання зобов'язань страховика по страхових виплатах за укладеними договорами страхування при дожитті застрахованого до певного договором страхування терміну або віку, або смерті застрахованого, якщо це передбачено договором страхування. Страхові резерви зі страхування життя утворюються страховиком за кожним видом страхування і в тій валюті, в якій проводиться страхування. Вазою для розрахунку величини резерву зі страхування життя служить страхова нетто-премія за укладеними договорами страхування, розрахована виходячи із загальної страхової премії за договорами страхування життя, що надійшла в звітному періоді за вирахуванням частини страхової премії, що відповідає частці навантаження в структурі страхового тарифу.
Зобов'язання страховика за видами страхування життя розраховуються з урахуванням норми прибутковості, використовуваної страховиком при розрахунку страхових тарифів і узгодженої з федеральним органом виконавчої влади з нагляду за страховою діяльністю.
Величина резерву за видами страхування життя визначається відповідно до формули:
де Р - розмір резерву за видом страхування на звітну дату;
РК - розмір резерву за видом страхування на початок звітного періоду;
ПО - страхова нетто-премія за видом страхування, отримана за звітний період;
i - річна норма прибутковості (виражена у відсотках), використана при розрахунку тарифної ставки за видом страхування;
В - сума виплат страхового забезпечення і викупних сум за видом страхування за звітний період.
Якщо умови по виду страхування передбачають застосування норми прибутковості, яка залежить від терміну страхування, розмір резерву визначається за сукупністю договорів страхування, згрупованих залежно від використаної при розрахунку страхових тарифів норми прибутковості, узгодженої з федеральним органом виконавчої влади з нагляду за страховою діяльністю.
Відображення страхових резервів на рахунках бухгалтерського обліку
Для обліку страхових резервів в страхової компанії використовуються такі рахунки:
v Рахунок 37 «Депо премій і збитків за ризиками, переданими в перестрахування», до якого відкриваються субрахунки:
37/1 «Участь перестрахувальників в резерві незароблених премії»,
37/2 «Участь перестрахувальників в резерві заявлених, але неврегульованих збитків»,
37/3 «Участь перестрахувальників в резерві відбулися, але незаявлених збитків»,
37/4 «Участь перестрахувальників в резерві зі страхування життя».
v Рахунок 49 «Результат зміни страхових резервів», до якого відкриваються субрахунки:
49/1 «Результат зміни резерву незароблених премії»,
49/2 «Результат зміни резерву заявлених, але неврегульованих збитків»,
49/3 «Результат зміни резерву відбулися, але незаявлених збитків»,
49/4 «Результат зміни резерву катастроф»,
49/5 «Результат зміни резерву коливання збитковості»,
49/6 «Результат зміни резерву зі страхування життя».
v Рахунок 91 «Резерв незароблених премії»
v Рахунок 92 «Резерв по страхуванню життя
v Рахунок 93 «Резерви збитків та інші технічні резерви», до якого відкриваються субрахунки:
93/1 «Резерв заявлених, але неврегульованих збитків»,
93/2 «Резерв що сталися, але незаявлених збитків»,
93/3 «Резерв катастроф»,
93/4 «Резерв коливання збитковості»,
93/5 «Резерв попереджувальних заходів з добровільних видів страхування»
93/6 «Резерв попереджувальних заходів з обов'язкових видів страхування»