Реєстрація (завірення) книги обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних

В еру інформаційних технологій, електронної передачі даних і цифрових підписів зайвий раз ходити до податкової інспекції нікому не хочеться. Однак до сих пір деякі обов'язки платники податків не можуть виконати дистанційно. Прояснимо питання про те, чи так уже необхідно реєструвати (тобто завіряти) в податковій інспекції книгу обліку доходів і витрат, яка оформляється при ССО.

Експерти інтернет-бухгалтерії «Моя справа» узагальнили і проаналізували питання, що виникають у бухгалтерів по цій темі.

Якими документами встановлено необхідність в реєстрації (тобто в завіренні) книги обліку доходів і витрат?

Податковий кодекс України (зокрема, ст. 346.24 Податкового кодексу РФ) не зобов'язує організацію реєструвати (завіряти) книгу обліку доходів і витрат в податковій інспекції.

В чому полягає процедура реєстрації (тобто запевнення) книги обліку доходів і витрат?

Коли потрібно представляти книгу обліку доходів і витрат для реєстрації (тобто запевнення) до податкової інспекції?

В який термін податкова інспекція зобов'язана зареєструвати (тобто запевнити) книгу обліку доходів і витрат?

Зобов'язана організація (індивідуальний підприємець) реєструвати (тобто завіряти) книгу обліку доходів і витрат або це можна робити на свій розсуд?

Податковий кодекс України (зокрема, ст. 346.24 Податкового кодексу РФ) не зобов'язує завіряти книгу обліку доходів і витрат в податковій інспекції.

Раніше серед платників податків була думка, що такий обов'язок введена незаконно. Відповідно до ст. 346.24 Податкового кодексу України МінфінУкаіни повинен був затвердити тільки форму і порядок заповнення книги обліку доходів і витрат, а не порядок її запевнення (реєстрації).

Передбачена відповідальність за незасвідченою (несвоєчасне завірення) книги обліку доходів і витрат, яка оформляється при застосуванні УСН?

Не передбачена відповідальність.

В Розділі VIНалогового кодексу України "Податкові правопорушення і відповідальність за їх вчинення" не передбачені такі види правопорушень як незасвідченою (несвоєчасне завірення або реєстрація) книги обліку доходів і витрат, яка оформлюється при застосуванні УСН.

До інших видів податкових правопорушень така дія (бездіяльність) організації або індивідуального підприємця не відноситься. Також як не підпадає під сферу дії законодавства про адміністративні і кримінальні правопорушення.

Зокрема, не можна трактувати не завірені (несвоєчасне завірення) книги обліку доходів і витрат як грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування *, відповідальність за яке передбачена ст. 120 Податкового кодексу РФ. Це пояснюється тим, що відсутність на документі підпису податкового інспектора і друку податкової інспекції не одне і теж, що відсутність самого документа (в даному випадку книги обліку доходів і витрат).

Тобто податкова відповідальність за ст. 120 Податкового кодексу України в даному випадку не застосовується.

Однак такі роз'яснення, прямо суперечать більш пізнім роз'ясненнями вищого відомства, на нашу думку, можна вважати застарілими.

* Для довідки: грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування є:
- відсутність первинних документів;
- відсутність рахунків-фактур;
- відсутність регістрів бухгалтерського обліку або податкового обліку;
- систематичне (два рази і більше протягом календарного року) несвоєчасне або неправильне відображення на рахунках бухгалтерського обліку, в регістрах податкового обліку і в звітності господарських операцій грошових коштів, матеріальних цінностей, нематеріальних активів та фінансових вкладень.
Підтвердження: п. 3 ст. 120 Податкового кодексу РФ.

Чи вправі податкова інспекція при проведенні перевірки визначати єдиний податок, який сплачується при УСН, розрахунковим шляхом, якщо книга обліку доходів і витрат не зареєстрована (тобто не завірена) в податковій інспекції?

Чи не має право визначати розрахунковим шляхом.

Якщо організація (індивідуальний підприємець) не завірена книгу обліку доходів і витрат в податковій інспекції, то це не приведе ні до одного з перерахованих вище порушень.

Висновок: у податковій інспекції відсутні підстави застосовувати розрахунковий метод визначення суми єдиного податку при УСН.

Чи вправі податкова інспекція відмовити в засвідченні книги обліку доходів і витрат, якщо в ній відсутні показники (наприклад, діяльність була тимчасово припинена)?

Чи не має право відмовити.

При цьому ніяких підстав для відмови в реєстрації цими документами не передбачено.

Спеціально для Клерк.Ру