Рахунок-фактура без пдв - заповнення, зразок, коли виставляти
Податковий кодекс визначає випадки, коли компанії зобов'язані виставляти рахунки-фактури. а коли немає. Крім того, можливі ситуації, в яких рахунок-фактура виписується, але ПДВ в ньому немає.
Існують наступні ситуації, в яких може бути виписаний рахунок-фактура без ПДВ:
- Компанія використовує право на звільнення від ПДВ за статтею 145 НК Україна (від сплати ПДВ звільняється вся діяльність);
- Компанія не нараховує ПДВ по неоподатковуваних операціях за статтею 149 НК Україна (від сплати ПДВ звільняються конкретні види діяльності, які потрапляють в список статті 149);
- Компанія застосовує податковий режим, відмінний від загальної системи оподаткування.
Перший випадок є приводом для обов'язковому виписки рахунку-фактури, в якому в полях 7 і 8 пишеться «без ПДВ».
Другий і третій випадки звільнені від виписки рахунків-фактур, але за своїм великим бажанням або наполегливе прохання клієнта можуть це зробити, вказавши в полях 7 і 8 «без ПДВ».
Коли обов'язково формувати рахунок-фактуру без ПДВ?
Звільнення від сплати ПДВ по ст.145 - це право, а не обов'язок платника податків. Якщо він хоче як і раніше працювати з ПДВ, це його право, в цьому випадку не потрібно нічого повідомлятися податкової, а продовжити працювати на колишніх умовах. Якщо ж є бажання звільнитися від ПДВ, то встановивши у себе достатній рівень виручки, слід направити документи повідомного характеру в податкову, заявивши про своє бажання і підтвердивши право на звільнення.
Виручка вважатися за три послідовні місяці.
Не платити ПДВ можна тільки в тому випадку, якщо не продаються підакцизні товари. За ввізних операцій ПДВ як і раніше потрібно нараховувати.
Звільнитися від ПДВ можна на термін один рік, далі потрібно або продовжити своє право, або відмовитися від нього. Протягом усього цього року за кожною операцією (за винятком імпортних) потрібно виставляти рахунки-фактури без ПДВ.
Як заповнити рахунок-фактуру без ПДВ?
Якщо організація звільнена від ПДВ по ст.145, то при продажах, а також при отриманні авансів від покупців вона зобов'язана виставляти рахунок-фактуру.
У цьому бланку заповнюються всі поля як зазвичай, при цьому в поле 7 «Ставка» пишеться формулювання «без ПДВ», в поле 8 «Сума» також пишеться «без ПДВ».
Далі рахунок-фактури як зазвичай підписується відповідальними особами та передається покупцеві. Такий рахунок-фактуру продавцеві потрібно зареєструвати в книзі продажів як зазвичай, а ось покупцеві його реєструвати в книзі покупок не потрібно, так як він не дає можливість направити ПДВ до відрахування.
Зразок заповнення рахунку-фактури без ПДВ - завантажити.
Чи можна в полях 7 і 8 поставити нулі?
Не допускається замість фрази «без ПДВ» додавати 0. Нуль в поле для вказівки ставки ПДВ буде сприйнятий податківцями як нульова ставка, яка застосовується при експортних операціях. Якщо податкова побачить 0 в поле 7, то зажадає обґрунтувати правомірність застосування нульової ставки документально.
Також нулі податкової можуть прийняті як неправильно порахований податок, в зв'язку з чим перелічив його самостійно від вартості товарів за відповідною цих товарів ставкою ПДВ і змусить сплатити до бюджету.
Щоб не допустити подібних непорозумінь, слід писати «без ПДВ», але ніяк не нулі.
Коли рахунок-фактуру без ПДВ можна виставляти за бажанням?
Як вище було сказано, обов'язково формувати рахунок-фактуру без ПДВ потрібно тільки в одному випадку - при звільненні від податку по сто сорок п'ятій статті НК РФ.
Виписка цього документа у всіх інших випадках є виключно самостійним усвідомленим рішення продавця. Таке не дія не порушує податкового законодавства. Компанія при бажанні може виставити рахунок-фактуру без ПДВ, навіть якщо не зобов'язана це робити. Важливо при цьому знову ж таки не ставити в полях 7 і 8 нулі, а вказати «без ПДВ».
Коли виставлення рахунку-фактури без ПДВ можливо:
- При здійсненні операцій, що не обкладаються ПДВ (ст.149 НК РФ);
- Якщо використовується ССО, ЕНВД, ЕСХН, ПСН.
Для чого виставляти рахунок-фактуру в цих випадках, якщо цього не вимагає НК РФ?
Зазвичай така дія продавцем виконується на вимогу покупця. У багатьох організація таким чином склався документообіг, що їм потрібно для відповідності своїм вимогам отримає рахунок-фактуру, навіть якщо вона без ПДВ. Або договір, укладений між сторонами, вимагає надання цього документа.
Можливо, покупець просто не знає про те, що продавець в зазначених випадках може не виставляти рахунок-фактуру, при цьому не порушивши положення НК РФ. В цьому випадку можна з клієнтом провести роз'яснювальну бесіду.
Якщо клієнт дуже просить виписати йому такий документ, продавець може це зробити, не боячись порушити податкові закони. Обов'язок по сплаті ПДВ не з'явиться, якщо вказати в полях 7 і 8 «без ПДВ», звітність по ПДВ здавати не доведеться.
Іноді продавцеві самому потрібно з якоїсь причини мати рахунок-фактуру.
Чи потрібно в цих випадках десь реєструвати рахунок-фактуру? Так як виписка цього документа не є обов'язком продавця, то і реєструвати його ніде не потрібно - покупці не реєструють його в книзі покупок, продавці не заносять його в книгу продажів.