Проблеми списання програмного забезпечення - відповіді і поради на твої питання
Ліцензійне програмне забезпечення не може коштує дешево, тому сума в 42 тисячі є цілком оптимальною. Але при виникненні необхідності придбання ПЗ з'являється і інша необхідність: оприбуткувати і списати.
Якщо в документах до програми не вказується конкретний термін її експлуатації, то він може бути прирівняний до 5 років. Коли творець програмного продукту або володар прав на поширення програми дозволяє її використання не конкретній особі, а всім бажаючим (природно, на умовах її законного придбання та установки), то таке ПО називають "неексклюзивним". Практично всі офісні або бухгалтерські програми є невиключними.
Як оприбуткувати і списати?
В даному питанні все не так однозначно, як здається на перший погляд. Експерти дотримуються двох різних, але одночасно допустимих точок зору.
- Ті кошти, які були витрачені на ліцензійне ПЗ, визнаються витратами майбутніх періодів і списуються протягом усього терміну експлуатації програми. Якщо ви плануєте використовувати дане програмне забезпечення більш одного року, то витрати (42 тис.) Обов'язково необхідно відобразити в розділі "Необоротні активи". У тому випадку коли придбання комп'ютерних програм відбувається постійно, бухгалтерія самостійно створює в цьому розділі рядок "Витрати майбутніх періодів" або "Ліцензійні програми" і в цих формах відображає витрачені кошти.
- Витрати на придбання ліцензійного ПЗ повинні визнаватися нематеріальними активами (якщо термін використання програми також перевищує один рік). Позиція експертів (і представників Мінфіну в тому числі) пояснюється тим, що використання даної програми несе для підприємства фінансову вигоду. Іншими словами: нематеріальним актив визнається, коли його використання забезпечує економічні вигоди для підприємства.
Ліцензійна угода на право використання даного ПЗ дає вам право віднести його до нематеріальних активів, але повинні бути дотримані 3 обов'язкові умови:
- Відособленість від інших активів (на підставі окремого ліцензійної угоди);
- Можливість отримання економічних вигод від використання програми;
- Контроль над активом (по суті, це той же 2-й пункт).
Якщо визнавати куплену програму нематеріальним активом, то активом буде не сама програма, а право на її використання протягом певного відрізка часу.
Якщо все-таки визнавати куплене ПО витратами майбутніх періодів, то ці 42 тис. Ви можете списувати протягом дуже тривалого часу (декількох періодів). Спростити ситуацію можна, якщо в обліковій політиці встановити певний критерій вартості (наприклад, 50 тис. На придбання ПЗ). Тоді ті витрати на ПЗ, які виявляться нижче, визнаються одноразовими витратами в момент установки ПО на комп'ютер. Підприємство має право встановлювати такі критерії на свій розсуд.
податкові нюанси
Організація повинна підтвердити придбання ПЗ ліцензійною угодою, накладної, чеками на оплату. Якщо ПО "коробочки", то умови його використання прописуються не в угоді, а на упаковці. Тоді договір на експлуатацію програми вважається яка набрала чинності з моменту її установки на комп'ютер. В даному випадку витрати на придбання можна списати на "прибуткові".
При обчисленні податку на прибуток кошти, які були витрачені на покупку програмного забезпечення, враховуються у складі інших витрат. Однак, як було сказано раніше, частина експертів вважає, що списувати витрати на ліцензійні програми краще протягом усього терміну експлуатації. Якщо він не вказаний в угоді або на упаковці, то автоматично визначається 5 роками. Це означає, що 42 тисячі ви будете списувати 5 років.
З повагою, Наталія.