Податковий контроль - студопедія
Податковий контроль - це діяльність уповноважених органів з контролю за дотриманням платниками податків, податковими агентами і платниками зборів законодавства про податки і збори.
У ст.82, 103 НК Україна визначені основні принципи здійснення податкового контролю. згідно з якими в ході податкового контролю не допускаються:
· Заподіяння неправомірного шкоди платнику податків, платнику збору, податковому агенту або їх представникам або майну, що знаходиться в їх володінні, користуванні або розпорядженні
· Збір, зберігання, використання та поширення інформації про платника податків (платника збору, податкового агента), отриманої в порушення положень Конституції Укаїни, НК РФ, федеральних законів
· Порушення принципу збереження інформації, що становить професійну таємницю інших осіб, зокрема адвокатську таємницю, аудиторську таємницю.
Форма проведення податкового контролю являє собою зовнішнє вираження практичної реалізації контрольної діяльності податкових органів.
Податковий кодекс встановлює такі форми проведення податкового контролю (ст. 82 НК РФ):
· Отримання пояснень платників податків, податкових агентів і платників зборів;
· Перевірки даних обліку і звітності;
· Огляд і обстеження приміщень і територій, що використовуються для отримання доходу (прибутку);
Існує кілька форм податкового контролю, кожна з яких має своє певне призначення в єдиній системі податкового контролю.
Податкові перевірки - це займає центральне місце форма податкового контролю, що забезпечує безпосередній контроль за повнотою і правильністю обчислення податків і зборів, який може бути реалізований шляхом зіставлення подаються платниками податків податкових розрахунків (декларацій) з фактичними даними про його фінансово-господарської діяльності.
Облік платників податків - форма податкового контролю, що забезпечує формування єдиної бази даних (ЕГРН) про всі підлягають податковому контролю об'єктах за допомогою постановки платників податків на облік в податкових органах, відповідно, за місцезнаходженням організацій, за місцезнаходженням їх відокремлених підрозділів, за місцем проживання фізичних осіб, а також за місцезнаходженням належить платникам податків оподатковуваного майна і транспортних засобів.
Види податкових перевірок:
1) камеральні податкові перевірки;
2) виїзні податкові перевірки.
Камеральна податкова перевірка
1) за місцем знаходження податкового органу на основі податкових декларацій (розрахунків) та документів, поданих платником податків, а також інших документів про діяльність платника, наявних у податкового органу;
2) уповноваженими посадовими особами податкового органу відповідно до їх службовими обов'язками
3) без будь-якого спеціального рішення керівника податкового органу
4) термін проведення - протягом 3 місяців з дня подання платником податків податкової декларації (розрахунку).
Якщо виявлені помилки у податковій декларації (розрахунку) або протиріччя між відомостями, що містяться в поданих документах, або невідповідності відомостей, що є у податкового органу, про це повідомляється платника податків з вимогою подати протягом 5 днів необхідні пояснення або внести відповідні виправлення у встановлений термін.
Платник податків має право додатково подати до податкового органу виписки з регістрів податкового та (або) бухгалтерського обліку та (або) інші документи, що підтверджують достовірність даних, внесених до податкової декларації (розрахунок).
Перевіряючий зобов'язаний розглянути подані пояснення і документи.
Якщо після їх розгляду або при відсутності пояснень податковий орган встановить факт вчинення податкового правопорушення або іншого порушення законодавства про податки і збори, посадові особи податкового органу зобов'язані скласти акт перевірки протягом 10 днів після закінчення камеральної податкової перевірки.
При проведенні камеральних податкових перевірок податкові органи мають право також витребувати документи:
1) у платників податків, які використовують податкові пільги - документи, що підтверджують право цих платників податків на ці податкові пільги;
2) при поданні податкової декларації з ПДВ, в якій заявлено право на відшкодування податку (право витребувати документи, що підтверджують відповідно до ст. 172 правомірність застосування податкових відрахувань);
3) по податках, пов'язаних з використанням природних ресурсів - документи, що є підставою для обчислення і сплати таких податків.
У разі, якщо до закінчення камеральної податкової перевірки платником податку подано уточнена податкова декларація (розрахунок), камеральна перевірка раніше поданої декларації (розрахунку) припиняється і починається нова перевірка на основі уточненої податкової декларації (розрахунку). Припинення камеральної перевірки означає припинення всіх дій податкового органу щодо раніше поданої податкової декларації (розрахунку). При цьому документи (відомості), отримані податковим органом в рамках припиненої камеральної податкової перевірки, можуть бути використані при проведенні заходів податкового контролю щодо платника податків.