Перехідний »відпустку податкові питання
На практиці часто буває, що відпустка співробітника починається в одному місяці, а закінчується в іншому. В цьому випадку виникає питання з датою утримання ПДФО з сум оплати відпустки. А також з моментом включення таких відпускних до складу витрат при розрахунку податку на прибуток.
Отже, компанія зобов'язана виплатити працівникові відпускні за три дні до початку відпустки (ст. 136 ТК РФ). І при «перехідному» відпустці виникає ситуація, коли співробітнику виплачується дохід, який відноситься до майбутнього місяця.
Коли утримувати ПДФО
Утримати ПДФО з такого доходу потрібно саме при фактичній виплаті відпускних (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ). Тобто в той момент, коли організація виплачує працівникові відпускні, потрібно розрахувати ПДФО з усієї їх суми. Незалежно від того, що частина цих відпускних припадає на один місяць, а частина - на інший. При цьому податкову базу зменшують на суму податкових відрахувань, належних працівникові за той місяць, в якому він йде у відпустку. Належні людині відрахування потрібно надати в загальному порядку за поточний місяць, тобто розподіляти їх на відрахування, що припадають на суму відпускних за поточний і наступний місяці, не потрібно.
Перерахувати ПДФО з суми опускних в бюджет роботодавець повинен в порядку, передбаченому п. 6 ст. 226 НК РФ. А саме:
Бухгалтер нарахував суму відпускних Мухоріной в розмірі 13 500 руб. в тому числі:
Розрахуємо суму відпускних з мінусом утриманого ПДФО:
13 500 руб. - 1573 руб. = 11 927 руб.
Тому з загальної суми зарплати Мухоріной бухгалтер утримав ПДФО - 2925 руб. (22 500 руб. × 13%).
Страхові внески
Страхові внески потрібно нарахувати одноразово на всю суму відпускних (без розбивки по місяцях). Тобто, в тому місяці, коли працівник йде у відпустку, бухгалтер повинен нарахувати:
Податок на прибуток
У податковому обліку суми відпускних включають до складу витрат на оплату праці (п. 7 ст. 255 НК РФ). Визнання витрат по переходить відпустки і нарахованих з них страхових внесків в податковому обліку залежить від методу обліку доходів і витрат, який застосовує компанія.
касовий метод
метод нарахування
З питання про порядок віднесення на витрати відпускних за «переходить» відпустки при методі нарахування існує два підходи.
Позиція 1. Суму відпускних включають до складу витрат пропорційно дням відпустки, а саме в кожен з періодів. Це пояснюється так. Відпускні відносяться до витрат на оплату праці (п. 7 ст. 255 НК РФ). Значить, відпускні за «переходить» відпустки - це та ж зарплата, тільки видана вперед. А раз так, до відпускних застосовується загальний принцип: вони визнаються в складі витрат у тому звітному (податковому) періоді, до якого відносяться, незалежно від часу фактичної виплати (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Якщо звітні періоди у компанії - один місяць, два місяці, три місяці і т.д. (Тобто, вона звітує з податку на прибуток щомісяця), то розподіляти відпускні по «переходить» відпустки їй доведеться в будь-якому випадку.
ТОВ «Гамма» займається оптовою торгівлею. По податку на прибуток компанія звітує щоквартально. Організація є малим підприємством, і резерв на оплату відпусток у бухгалтерському обліку і при оподаткуванні не створює.
Середній денний заробіток Шилова склав:
360 000 руб. 12 міс. 29,3 дн. / Міс. = 1024 руб. / Дн.
Бухгалтер нарахував відпускні в сумі:
1024 руб. / Дн. × 28 дн. = 28 672 руб.
Дебет 44 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ПФР»
- 6308 руб. (28 672 руб. × 22%) - нараховані пенсійні внески;
Дебет 44 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФФОМС»
- тисяча чотиреста шістьдесят два руб. (28 672 руб. × 5,1%) - нараховані внески на медичне страхування в ФФОМС;
Дебет 44 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС з внесків на страхування від нещасних випадків і профзахворювань»
- 573 руб. (28 672 руб. × 2%) - нараховані внески на страхування від нещасних випадків і профзахворювань з суми відпускних;
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 3727 руб. (28 672 руб. × 13%) - утриманий з відпускних ПДФО;
Дебет 70 Кредит 50
- 24 945 руб. (28 672 руб. - 3727 руб.) - виплачені співробітнику з каси відпускні.
Якщо організація застосовує спрощенку
Якщо ж компанія вибрала як об'єкт оподаткування різницю між доходами і витратами, то всю суму відпускних включають до складу витрат в момент їх виплати (пп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Страхові внески зменшать податкову базу по єдиному податку також в момент їх сплати (пп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
експерт з бухгалтерського обліку та оподаткування ІА "Клерк.Ру"
Цитата:
"Якщо ж компанія вибрала як об'єкт оподаткування різницю між доходами і витратами, то всю суму відпускних включають до складу витрат в момент їх виплати (пп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) . Страхові внески зменшать податкову базу по єдиному податку також в момент їх сплати (пп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). "
Взагалі-то, для відображення в КУДіР і відпускні, і страхові внески повинні бути також нараховані, а не тільки сплачені.
По-моєму, те, що вони нараховані, тут мається на увазі апріорі.
KateK. Ви писали:
"Цитата:
"Якщо ж компанія вибрала як об'єкт оподаткування різницю між доходами і витратами, то всю суму відпускних включають до складу витрат в момент їх виплати (пп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) . Страхові внески зменшать податкову базу по єдиному податку також в момент їх сплати (пп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). "
Взагалі-то, для відображення в КУДіР і відпускні, і страхові внески повинні бути також нараховані, а не тільки сплачені. "
"Бухгалтер нарахував суму відпускних Мухоріной в розмірі 13 500 руб. В тому числі: