Перехід на ЕСХН
На цій сторінці:
Державна допомога аграріям полягає не тільки у виділенні дотації і компенсування частки виробничих витрат, але і в можливості використовувати полегшений податковий режим - ЕСХН (єдиний сільськогосподарський податок). Для застосування спецрежиму необхідне точне відповідність господарюючого суб'єкта певним критеріям, описаним в ст. 346.2 НК РФ.
Для кого доступний перехід на ЕСХН
Податкове право передбачає застосування спецрежиму для комерційних структур, які відповідають таким параметрам:
- юридичні особи або ІП, що займаються відтворенням і реалізацією продукції, які відносять до розряду сільськогосподарської;
- частка реалізації сільгосппродуктів в валової виручки становить не менше 70% (для всіх видів продукції).
Виходячи їх функціоналу та організаційно-правової форми суб'єкта бізнесу, до платників ЕСХН відносяться:
- ТОВ та ВП, що мають коди КВЕД сільгоспвиробників;
- споживчі кооперативи сільськогосподарської спрямованості (переробні, збутові, тваринницькі, садівничі);
- артілі, що займають ловом і переробкою рибних та інших водних біоресурсів.
Важливо: для віднесення до розряду сільгоспвиробників необхідно комплексне наявність трьох чинників - продукція повинна вироблятися, перероблятися і реалізовуватися претендентом на застосування ЕСХН. Відсутність однієї складової дає підставу відмовити платнику податків в переході на сільгоспподаток.
Риболовецькі господарства в українських моногородах і селищах, де цей вид діяльності є містоутворюючим, для використання пільгового режиму повинні відповідати додатковим критеріям:
- кількість працівників рибогосподарських підприємств (включаючи проживають з ними членів сім'ї) має становити не менше половини загального числа жителів міста / селища;
- спискова чисельність працівників, що беруть участь в рибогосподарської діяльності обмежена - не більше 300 чоловік в рік;
- рибальство повинно здійснюватися за допомогою власних або орендованих (зафрахтованих) промислових суден.
Зверніть увагу: для риболовецьких підприємств (ІП) зберігається вимога використання ЕСХН при обсязі реалізації сільгосппродукції (улову риби), що становить 70% від валового доходу.
Заборона на використання єдиного сільгоспподатку
В окремих випадках податкове законодавство не допускає застосування пільгового режиму навіть при дотриманні вищенаведених умов. Чи не дозволено використовувати ЕСХН сільгоспвиробникам, які, крім основної діяльності, виконують такі роботи:
- виробляють товари, що обкладаються акцизним зборами (тютюнові вироби, алкоголь);
- займаються гральним бізнесом.
Крім того, заборонено переходити на сплату ЕСХН сільськогосподарським організаціям, що входять до бюджетної структуру.
Процедура переходу на ЕСХН
Якщо організація або ІП відповідає всім критеріям, відповідним статусом сільгоспвиробника, то платник податків має право заявити фіскальним органам про свій намір використовувати пільговий спецрежим.
Зверніть увагу: перехід на ЕСХН не носить обов'язкового характеру і виконується платникам податків на добровільних засадах.
Коли треба заявити про застосування ЕСХН
Єдиний сільгоспподаток розраховується за підсумками податкового періоду - календарного року. З цієї причини заявити про перехід на ЕСХН при використанні інших методик оподаткування можна до початку нового звітного періоду.
Граничними термінами подачі заяви до податкового органу є:
Пам'ятайте: порушення термінів повідомлення про перехід на ЕСХН є підставою для невизнання платника податків суб'єктом спецрежиму і нарахування всіх податків за колишньою схемою оподаткування.
Як скласти повідомлення про застосування ЕСХН
Заява-повідомлення про використання єдиного сільгоспподатку складається платником податку за формою № 26.1-1 самостійно.
Для відміток податкового органу передбачений окремий блок, в якому інспектор вказує дату надходження документа і реєстраційний номер.
У головній частині повідомлення заявник вказує обов'язкові відомості:
- найменування суб'єкта;
- ІПН та КПП платника податків, який повідомляє про перехід на ЕСХН;
- номер (код) податкової інспекції за місцем знаходження / реєстрації заявника;
- ознака платника податків.
Складання повідомлення не доставляє проблем заявнику, однак слід звернути увагу на наступні нюанси:
- ознака заявника вибирається залежно від часу подання повідомлення;
- якщо повідомлення передається до контролюючого органу разом з основним пакетом документів на реєстрацію, то слід вказати цифру «1»;
- при передачі заяви протягом місяця (30 днів) після реєстрації - цифра «2»;
- при переході з іншого податкового режиму - цифра «3».
Новостворені ІП та організації. вказують як ознака заявника «1» або «2», підписують повідомлення, завіряються печаткою і передають до податкової інспекції.
Повідомлення про застосування ЕСХН може бути передано безпосередньо у фіскальний орган (керівником організації, підприємцем або довіреною особою), відправлено поштою або по телекомунікаційних каналах зв'язку.
Майте на увазі: якщо заяву №26.1-1 передається уповноваженою особою, то необхідна наявність довіреності, посвідченої в нотаріальній конторі.
Початок роботи по ЕСХН
Коли втрачається право на застосування ЕСХН
Втрата статусу сільгоспвиробника і, відповідно, права на застосування пільгового аграрного спецрежиму, можлива в наступних випадках:
- зменшення обов'язкового 70% -ного бар'єру частки реалізованої с / г продукції у валовому доході;
- порушення вимог до сільгоспвиробників, які мають право застосовувати спецрежим;
- припинення діяльності, що дає право на застосування ЕСХН;
- перехід на іншу форму оподаткування.
- при порушенні критеріїв платника ЕСХН - шляхом подачі заяви про втрату права на спецналог за формою № 26.1-2;
- при бажанні використовувати загальну або спрощену системи оподаткування - за формою № 26.1-3;
- при перериванні діяльності, що відноситься до сільського господарства - за формою № 26.1-7.
Перерахунок податків при втраті права на спецрежим
Після завершення звітного року платник податків, який порушив вимоги, що пред'являються до сільгоспвиробників, зобов'язаний провести перерахунок податкових платежів.
Замість сплачується протягом року ЕСХН, організації або ІП доведеться розрахувати і заплатити в бюджет основні види податків:
- податок на майно (при наявності основних засобів);
- ПДВ;
- податок на доходи (ПДФО);
- податок на прибуток.
Одночасно з формуванням та поданням в ФНС декларацій за загальною системою оподаткування, колишній сільгоспвиробник повинен скласти уточнений розрахунок за ЕСХН (авансовими платежами) за 1 півріччя. Сплачені суми будуть визнані переплатою по сільгоспподатку.
Повернутися до застосування ЕСХН можна по закінченні одного року після втрати права на його застосування (або добровільної відмови).