ПДФО перевірки контролюючих органів (Соболєва е

Будь-яке державне (муніципальне) установа в ході своєї діяльності може піддатися перевіркам з боку контролюючих органів. До таких належать перевірки податкових органів, позабюджетних фондів і Росфіннадзор. У статті розглянемо більш докладно перевірки, пов'язані з розрахунками з працівниками закладу.

Види податкових перевірок

Згідно ст. 87 НК Україна податкові органи проводять камеральні та виїзні перевірки платників податків. Метою цих перевірок є контроль за дотриманням платниками податків або податковими агентами законодавства про податки і збори. Нагадаємо відмінності цих двох видів перевірок.
Камеральна перевірка. Порядок проведення та особливості такої перевірки прописані в ст. 88 НК РФ. Відзначимо, що вона здійснюється за місцем знаходження податкового органу на основі податкових декларацій (розрахунків) та документів, поданих платником податків, а також інших документів про діяльність платника податків, наявних у податкового органу. Крім того, при проведенні камеральної податкової перевірки податкові органи мають право витребувати у встановленому порядку у платника податків, що використовує податкові пільги, документи, що підтверджують його право на застосування цих пільг (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Зверніть увагу! Згідно п. 7 ст. 88 НК Україна при проведенні камеральної податкової перевірки податковий орган не має права витребувати у платника податків додаткові відомості та документи, якщо інше не передбачено ст. 88 НК Україна або подання таких документів разом з податковою декларацією (розрахунком) не встановлено Податковим кодексом.

Правила, визначені ст. 88 НК РФ, поширюються на платників зборів, податкових агентів, якщо інше не передбачено Податковим кодексом (п. 10 даної статті).
Виїзна перевірка. Порядок проведення та особливості цієї перевірки закріплені в ст. 89 НК РФ. Вона здійснюється на території (у приміщенні) платника податків на підставі рішення керівника (заступника керівника) податкового органу. У разі якщо у платника податків відсутня можливість надати приміщення для проведення виїзної податкової перевірки, вона може бути проведена за місцем знаходження податкового органу (п. 1 ст. 89 НК РФ). Предметом цієї перевірки є правильність обчислення і своєчасність сплати податків.

Зверніть увагу! Пунктом 4 ст. 89 НК Україна передбачено, що податковий орган має право перевірити тільки період, що не перевищує трьох календарних років, що передують року, в якому винесено рішення про проведення перевірки, якщо інше не встановлено цією статтею. У разі подання платником податків уточненої податкової декларації в рамках відповідної виїзної податкової перевірки перевіряється період, за який представлена ​​така декларація.

В ході виїзної перевірки керівник (заступник керівника) податкового органу має право призупинити її:
- для витребування документів (інформації) відповідно до п. 1 ст. 93.1 НК РФ;
- для отримання інформації від іноземних державних органів у рамках міжнародних договорів РФ;
- для проведення експертиз;
- для перекладу на українську мову документів, поданих платником податків на іноземній мові.
Загальний термін призупинення проведення виїзної податкової перевірки не може перевищувати шести місяців. На період дії терміну призупинення такої перевірки припиняються дії податкового органу щодо витребування документів у платника податків, якому в цьому випадку повертаються всі оригінали, витребувані при проведенні перевірки, за винятком документів, отриманих в ході проведення виїмки, а також дії податкового органу на території (у приміщенні ) платника податків, пов'язані із зазначеною перевіркою.

Витребування документів при проведенні податкової перевірки

Як видно з положень ст. ст. 88 і 89 НК РФ, при проведенні вищеописаних перевірок податковий орган має право витребувати у платника податків додаткові документи. Порядок подання таких документів прописаний в ст. ст. 93 і 93.1 НК РФ. Отже, нагадаємо основні моменти:
- вимога про подання документів повинно бути передано керівнику (законному чи уповноваженому представнику) організації особисто під розписку або надіслано в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку. Якщо зазначеними способами вимога про подання документів передати неможливо, воно надсилається поштою рекомендованим листом і вважається отриманим після закінчення шести днів з дати відправлення рекомендованого листа;
- витребовує документи можуть бути представлені в податковий орган особисто або через представника, надіслані поштою рекомендованим листом або передані в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку. Відзначимо, що уявлення документів на паперовому носії проводиться у вигляді подачі завірених копій. В цьому випадку копії не вимагають нотаріального посвідчення, якщо інше не передбачено законодавством РФ, а завіряються об'єкт аудиту. При цьому податковий орган має право ознайомитися (при необхідності) з оригіналами документів.

Зверніть увагу! Згідно п. 5 ст. 93 НК Україна в ході перевірки податковий орган не має права вимагати у перевіреній організації документи, раніше представлені в податкові органи при проведенні камеральних або виїзних податкових перевірок. Відзначимо, що дане обмеження не поширюється на випадки, коли документи раніше представлялися в податковий орган у вигляді оригіналів, згодом повернутих перевіряється особі, а також на випадки, коли документи, представлені в податковий орган, були втрачені внаслідок непереборної сили.

Порядок проведення податкової перевірки з ПДФО

Своєчасність і повнота перерахування податку до бюджету. Згідно п. 4 ст. 226 НК Україна податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати. При цьому утримання у платника податків нарахованої суми податку проводиться податковим агентом за рахунок будь-яких грошових коштів, що виплачуються останнім платнику податків, при фактичній виплаті зазначених коштів платнику податків або (за його дорученням) третім особам. При цьому утримувана сума податку не може перевищувати 50% суми виплати.
Що стосується перерахування суми обчисленого й утриманого податку, то вона повинна бути перерахована не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату доходу, а також дня перерахування доходу з рахунків податкових агентів у банку на рахунку платника податків або (за його дорученням) на рахунки третіх осіб в банках (п. 6 ст. 226 НК РФ). В інших випадках податкові агенти перераховують суми податку не пізніше дня, наступного за днем ​​фактичного отримання платником податку доходу (для доходів, що виплачуються в грошовій формі), а також дня, наступного за днем ​​фактичного утримання обчисленої суми податку (для доходів, отриманих платником податку в натуральній формі або у вигляді матеріальної вигоди).
В ході перевірки співробітники податкової інспекції для підтвердження повноти і своєчасності перерахування ПДФО до бюджету вправі зажадати виписки банку, в яких якраз і відображаються дата перерахування в бюджет і сума податку.

Наслідки порушення норм Податкового кодексу з ПДФО

Можуть бути допущені такі порушення:
а) грубе порушення правил обліку доходів, витрат і об'єктів оподаткування. Згідно ст. 120 НК Україна грубе порушення організацією правил обліку доходів, витрат і (або) об'єктів оподаткування, якщо ці діяння вчинені протягом одного податкового періоду, за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого п. 2 цієї статті, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 10 000 руб. (П. 1).
Ті самі діяння, якщо вони вчинені протягом більше одного податкового періоду, приведуть до стягнення штрафу в розмірі 30 000 руб. (П. 2). Якщо ж ці діяння призвели до заниження податкової бази, вони приведуть до стягнення штрафу в розмірі 20% від суми несплаченого податку, але не менше 40 000 руб. (П. 3);

До відома. Під грубим порушенням правил обліку доходів, витрат і об'єктів оподаткування для цілей застосування ст. 120 НК Україна розуміється відсутність первинних документів, рахунків-фактур, регістрів бухгалтерського або податкового обліку або систематичне (два рази і більше протягом календарного року) несвоєчасне або неправильне відображення на рахунках бухгалтерського обліку, в регістрах податкового обліку і звітності господарських операцій, грошових коштів, матеріальних цінностей, нематеріальних активів та фінансових вкладень платника податків.

б) невиконання податковим агентом обов'язку з утримання та (або) перерахуванню податків. Згідно ст. 123 НК Україна неправомірне неутримання та (або) неперерахування (неповне утримання і (або) перерахування) у встановлений Податковим кодексом термін сум податку, що підлягає утриманню і перерахуванню податковим агентом, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 20% від суми, що підлягає утриманню та (або) перерахуванню;
в) неподання податкового органу відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю. Статтею 126 НК Україна визначено наступне:
- неподання в установлений строк платником податків (платником збору, податковим агентом) до податкових органів документів та (або) інших відомостей, передбачених Податковим кодексом та іншими актами законодавства про податки і збори, якщо таке діяння не містить ознак податкових правопорушень, передбачених ст. ст. 119 і 129.4 НК РФ, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 200 руб. за кожне неподання документ (п. 1);
- неподання податкового органу відомостей про платника податків, що виразилося у відмові організації представити наявні у неї документи, передбачені Податковим кодексом, з відомостями про платника податків за запитом податкового органу, а так само інше ухилення від подання таких документів або подання документів з явно недостовірними відомостями, якщо таке діяння не містить ознак порушення законодавства про податки і збори, передбаченого ст. 135.1 НК РФ, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 10 000 руб. (П. 2).
Крім того, Кримінальним кодексом також передбачено відповідальність за невиконання обов'язків податкового агента. Згідно ст. 199.1 КК України невиконання в особистих інтересах обов'язків податкового агента щодо обчислення, утримання або перерахуванню податків і (або) зборів, що підлягають відповідно до законодавства України про податки і збори обчисленню, утриманню у платника податків і перерахуванню до відповідного бюджету (позабюджетний фонд), вчинене в великому розмірі, карається штрафом в розмірі від 100 000 до 300 000 руб. (В розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від одного року до двох років), або примусовими роботами на строк до двох років з позбавленням права обіймати певні посади або здійснювати конкретну діяльність на строк до трьох років або без такого, або арештом на строк до шести місяців, або позбавленням волі на строк до двох років з позбавленням права обіймати певні посади або здійснювати конкретну діяльність на строк до трьох років або без такого (п. 1).
Те саме діяння, вчинене в особливо великому розмірі, карається штрафом в розмірі від 200 000 до 500 000 руб. (В розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від двох до п'яти років), або примусовими роботами на строк до п'яти років з позбавленням права обіймати певні посади або здійснювати конкретну діяльність на строк до трьох років або без такого, або позбавленням волі на строк до шести років з позбавленням права обіймати певні посади або здійснювати конкретну діяльність на строк до трьох років або без такого.

Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту: