Особливості ведення бухгалтерського обліку в банківських організаціях
Бухгалтерський і податковий облік в кредитних організаціях має свою специфіку і здійснюється інакше, ніж на інших господарюючих суб'єктів. У зв'язку з цим навіть виник термін «банківський облік». Одне з істотних відмінностей полягає в тому, що порядок обліку в кредитних організаціях регулюється не Мінфіном, а Центробанком. Існує основний регламентує документ, в якому прописані всі нюанси, що стосуються ведення бухобліку в банках, розташованих на терріторііУкаіни.
1. План рахунків банківської організації відрізняється від госпрозрахункового структурою і угрупованням рахунків і субрахунків. Більше розділів і рахунків в ньому присвячено операціям з облігаціями, акціями та іншими цінними паперами, дорогоцінними металами, грошовими коштами. Крім того, велику групу рахунків складають клієнтські і кореспондентські.
2. У банківській організації баланс складається за кожний операційний день. При цьому не допускається вносити будь-які зміни в документацію, що стосується попередніх днів.
Структура банківського плану рахунків є фіксованою і складається з трьох рівнів:
У перші два рівня входять рахунки, зазначені в законі № 302-П. вони присвячені фінансовим операціям з різними організаціями, які можуть бути як кредиторами, так і дебіторами по відношенню до банку. Якщо банк здійснює бухгалтерське обслуговування ТОВ. проводки по всіх операціях відображаються саме в цих розділах.
Третій рівень представлений лицьовим рахунком, що складається з 20 знаків. У свою чергу, він складається з трьох розділів. Перший включає в себе 5-значний рахунок, в другому вказується код валюти, в якій ведуться розрахунки. Третій розділ включає все інше.
У банківських проводках бере участь саме 20-значний особистий рахунок.
Особливості обліку товарно-матеріальних цінностей
Матеріали в кредитно-фінансових організаціях враховуються так само, як і на інших підприємствах. Проблеми, з якими стикаються банки в процесі ведення бухобліку, типові для всіх типів організацій: відсутність необхідних первинних документів, наявність негативних залишків (так звана «недостача»), пересортиця і т. Д. Головна відмінність полягає в тому, що на кожну партію поставляються матеріалів є комплект документів, і руху ТМЦ відображаються в бухгалтерських проводках в той же день, коли вони відбуваються на складі.
Законодавство надає банкам можливість враховувати ПДВ інакше, ніж це робиться на госпрозрахункових організаціях. Зокрема, суми сплаченого податку підлягають включенню до складу витрат, які приймаються до відрахуванню при розрахунку податку на прибуток. Головних відмінностей тут два:
вихідний ПДВ банк виплачує відразу, відповідно, дебет збільшується на цю суму;
вхідний ПДВ записується в витрати, які в підсумку також зростають. Списання в видаткову частину може бути зроблено тільки в тому випадку, якщо податок на додану вартість повністю сплачено. ПДВ по товарно-матеріальних цінностей списується в тому розмірі, який відноситься до партії товарів, списаних зі складу.
Відмінності в обліку основних засобів
Особливості бухобліку щодо ОС полягають у тому, що всі кошти, що знаходяться на балансі банку, розділені на кілька амортизаційних груп, на кожну з яких відкриваються особові рахунки. Тут організації стикаються з низкою труднощів. Зокрема, при переобладнанні часто виникають невідповідності між податковим та бухгалтерським обліком. Податковий облік передбачає, що не повинна змінюватися норма списання амортизації ОС, а відповідно до бухобліку не повинен змінюватися термін використання, звідси і різниця.
Якщо розглядати всі відмінності в сукупності, можна побачити, що вони не дуже значні і в основному гойдаються п'яти аспектів:
- облік ПДВ;
- облік товарно-матеріальних цінностей;
- структура плану рахунків і наявність 20-значного рахунку організації, який фігурує у всіх проводках;
- розрахунки з контрагентами, які здійснюються інакше, ніж на звичайних господарюючих суб'єктах;
- неможливість скорегувати в поточному періоді операцію, яка була здійснена раніше.