Набридло платити пдв звільнися від нього
Як відомо, організації та індивідуальні підприємці, що знаходяться на загальному режимі оподаткування, є платниками ПДВ. Однак від цієї, не сказати щоб приємною, обов'язки можна і звільнитися.
Отримати право на звільнення від ПДВ може далеко не кожен бажаючий, а лише ті фірми та ВП, у яких за три попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку не перевищила в сукупності 2 млн. Рублів. Крім того, отримати таке право не зможуть організації та ВП, що реалізують підакцизні товари.
Додам, що звільнення від ПДВ накладає на платників податків таке зобов'язання, як відновлення раніше прийнятих до відрахування сум ПДВ по товарах (роботах, послугах), в тому числі основних засобів і нематеріальних активів, придбаних для здійснення операцій, визнаних об'єктами, але не використаним для зазначених операцій. Здати декларацію з відновленими сумами ПДВ слід в останньому податковому періоді перед відправкою повідомлення про використання права на звільнення.
Всі нюанси отримання права на звільнення, підтвердження цього права, а також умови, при яких його можна втратити, регламентує ст. 145 Податкового Кодексу РФ.
Для отримання права на звільнення від ПДВ платник податків, зокрема, повинен подати до податкової інспекції наступні документи:
- виписку з бухгалтерського балансу (її представляють організації);
- виписку з книги продажів;
- виписку з книги обліку доходів і витрат і господарських операцій (її представляють індивідуальні підприємці);
- копія журналу отриманих і виставлених рахунків-фактур.
Ті організації та ВП, які перейшли на загальний режим з ССО або ЕСХН, в якості підтверджуючих документів прикладають до повідомлення виписку з книги обліку доходів і витрат.
Варто відзначити, що ніяких уніфікованих бланків виписок з книг і з балансу не існує. Вони виконуються в довільній формі.
Здати цей комплект можна як особисто, так і відправивши поштою. При відправленні поштою слід врахувати, що днем подання документів буде не день їх відправлення (що багатьом звично в разі здачі декларацій), а шостий день з дня направлення рекомендованого листа. Про це йдеться в п.7 ст.145 НК РФ.
Зазначені повідомлення і документи подаються не пізніше 20-го числа місяця, починаючи з якого платник податків має намір використовувати право на звільнення. Відмовитися від цього права платник податків не зможе протягом 12 місяців. Тут вже, як то кажуть, назвався грибом - лізь у кошик. Зауважу, що отримання звільнення носить заявний характер. Тобто ніяких підтверджень, повідомлень і т.д. від податківців чекати не потрібно.
Подавши вищезгаданий комплект документів до 20 числа, можна сміливо користуватися бажаним правом. Однак не варто розслаблятися і на радощах геть забувати про існування в Податковому Кодексі глави 21. Бухгалтеру необхідно постійно тримати руку на пульсі. Адже хоча від права на звільнення завчасно не можна відмовитися, його можна з легкістю втратити. Відповідно до п.5 ст. 145 НК РФ, якщо протягом періоду, в якому платники податків використовують право на звільнення, сума виручки від реалізації за кожні 3 послідовних календарних місяці перевищила 2 млн. Рублів, або якщо здійснювалася реалізація підакцизних товарів, платники податків, починаючи з 1-го числа місяця, в якому мало місце таке перевищення, або реалізація підакцизних товарів, і до закінчення періоду звільнення втрачають право на звільнення.
Крім того, після 12 місяців щасливого життя без ПДВ настає «час ікс», коли необхідно довести податковій інспекції, що звільнення застосовувалося платником податків правомірно. Для цього після закінчення 12 календарних місяців не пізніше 20-го числа наступного місяця «освобожденці» представляють в податкову інспекцію все той же комплект документів, з яких буде ясно, що сума виручки від реалізації за кожні 3 послідовних календарних місяці в сукупності не перевищувала 2 млн . рублів. Документи супроводжуються повідомленням, в якому платник податків заявляє або про продовження права (якщо життя без ПДВ припала йому «до смаку»), або про відмову від нього.
На жаль, деякі бухгалтери на цьому «проколюються» і через 12 місяців, маючи намір знову продовжити право, з жахом виявляють, що фактично право на звільнення було втрачено фірмою ще рік тому. А все тому, що бухгалтер невірно витлумачив норми ст.145 НК Україна і вирішив, що контролювати виручку потрібно, починаючи від дня продовження права, не враховуючи виручку за ті місяці, в яких діяло «старе» звільнення. Це загрожує донарахуванням ПДВ за весь період неправомірного використання права на звільнення. Такої катастрофи можна уникнути, якщо дуже уважно стежити за розміром виручки.
Деякі платники податків в період використання ними права на звільнення від ПДВ переходять на спрощену систему оподаткування, або починають здійснювати тільки ті види діяльності, які обкладаються ЕНВД. Починаючи з дати переходу на спецрежим, деякі з них забувають про ПДВ і про все, що з ним пов'язано, як про страшний сон.
Однак ст. 145 НК Україна не містить будь-яких пільг в плані підтвердження вже використаного права для новоспечених спецрежімнікі. Скористався правом - підтвердь правомірність.
Крапку в суперечках платників податків та податківців з цього питання поставив Президія ВАС РФ. У постанові № 13243/08 від 27.10.09 зроблено висновок, що якщо на момент настання терміну для підтвердження права на звільнення від виконання обов'язків по сплаті ПДВ, платник податків не був платником названого податку (перейшов на ССО), на нього не поширюється обов'язок щодо подання документів, визначених ст. 145 НК РФ.
Зазначу ще, що отримали право на звільнення за ст. 145 НК РФ, не зобов'язані подавати до податкового органу декларації з ПДВ. Однак, на жаль, не всі податкові інспекції нашої країни ставляться до такого права платників податків з належною повагою. Часом організації з подивом виявляють, що їх розрахунковий рахунок заблокований через нездана декларації, здавати яку вони взагалі-то не зобов'язані. Деякі податківці пояснюють це особливостями їх програми. яка «не бачить», що платник податків звільнений від ПДВ.
Резюмуючи, зазначу, що отримуючи звільнення від ПДВ, потрібно пам'ятати про ті вимоги, які пред'являються до платників податків статтею 145 НК РФ. Не забувайте контролювати розмір виручки, і вчасно підтверджувати своє заявлене право. Тоді звільнення від ПДВ буде вам в радість і не принесе ніяких неприємних сюрпризів. Тим більше, що неприємних сюрпризів у платникам податків і без того вистачає.