Курс мва онлайн
Бухгалтерський баланс - спосіб узагальнення і групування активів господарства та джерел їх утворення на певну дату в грошовій оцінці. Як елемент методу бухгалтерського обліку він характеризується наступними особливостями.
Активи господарства і джерела їх утворення представлені окремо: економічні ресурси - в активі. а джерела - в пасиві. Підсумок активу балансу завжди дорівнює підсумку пасиву балансу:
АКТИВИ = ПАСИВИ.
Оскільки пасиви являють собою капітал і зобов'язання організації дане рівність можна представити в наступному вигляді:
АКТИВИ = КАПІТАЛ + ЗОБОВ'ЯЗАННЯ.
У бухгалтерському балансі активи і пасиви наводяться тільки у вартісних показниках.
Всі статті активу і пасиву балансу виходячи з їх економічної однорідності зведені в певні розділи балансу.
Актив балансу містить два розділи:
I Необоротні активи;
II Оборотні активи.
Пасив балансу складається з трьох розділів:
III Капітал і резерви;
IV Довгострокові зобов'язання;
V Короткострокові зобов'язання.
Розділи в активі балансу розташовані по зростанню ліквідності, а в пасиві -по ступеня закріплення джерел.
Склад розділів балансу і порядок угруповання в них статей регламентуються нормативними актами.
У бухгалтерському балансі міститься сукупність моментних показників, що характеризують активи господарства і джерела їх формування на певну дату.
Таким чином, бухгалтерський баланс - це спосіб угруповання активів господарства за видами і джерелами їх утворення в вартісному вираженні за станом на певну дату.
Угруповання економічних ресурсів в активі балансу представлена в табл.1.1.
У розділі I активу балансу "Необоротні активи" представлені всі довгострокові активи господарюючого суб'єкта: нематеріальні активи, основні засоби, довгострокові фінансові вкладення, капітальні вкладення.
Статті групи "Нематеріальні активи" оцінюються в балансі за залишковою вартістю. Залишкова вартість даної групи активів визначається як різниця між первісною (відновлювальною) вартістю і величиною нарахованого зносу.
Також оцінюються статті групи "Основні засоби" за винятком статті "Земельні ділянки". Знос по цьому виду активів не нараховується. У балансі всі основні засоби і нематеріальні активи представлені в одному розділі, незалежно від сфери експлуатації.
У цьому ж розділі активу відбивається і дебіторська заборгованість як інших організацій і осіб, так і працівників даного господарюючого суб'єкта.
Пасив балансу складається з трьох розділів (табл.1.2.). Розділ III балансу представлений власним капіталом, а в розділах IV і V відбивається залучений капітал.
Статті розділу IV балансу "Довгострокові зобов'язання" характеризують заборгованість перед банками по кредитах і позиках, отриманим від інших організацій на термін більше одного року.
Розділ V балансу "Короткострокові зобов'язання" об'єднує кілька груп короткострокової заборгованості: позикові кошти, кредиторську заборгованість, резерви майбутніх витрат, доходи майбутніх періодів.
Залежно від призначення, змісту і порядку складання розрізняють кілька видів балансів.
Сальдовий баланс характеризує в грошовій оцінці активи господарства і джерела їх утворення за станом на певну дату. Баланс складається бухгалтерією організацій шляхом підрахунку залишків (сальдо) по рахунках.
Оборотний баланс крім залишків активів і джерел їх утворення на початок і кінець періоду містить дані про їх рух (дебетові і кредитові обороти) за звітний період.
Вступний баланс (початковий) це перший баланс, що складається на дату реєстрації організації. Актив такого балансу характеризує склад майна господарюючого суб'єкта, з яким починається його діяльність, а в пасиві - джерела його виникнення. Вступний баланс містить менше статей, ніж наступні баланси, що відображають результати господарської діяльності за певний період часу. Перед складанням вступного балансу, як правило, проводиться інвентаризація і оцінка наявних ресурсів у організації.
Заключний баланс - звітний документ про виробничо-фінансової діяльності організації за певний період часу. Він складається на основі перевірених бухгалтерських записів (вивірка оборотів і залишків по рахунках, перевірка інвентаризацією активів).
Ліквідаційний баланс призначений для характеристики майнового стану організації на дату припинення її діяльності як юридичної особи.
Попередній баланс розробляється заздалегідь на кінець звітного періоду з урахуванням очікуваних змін в складі майна організації. Основою для складання такого балансу служать фактичні бухгалтерські дані про стан активів і пасивів на момент його складання і очікувані дані про господарські операції, які будуть здійснені до закінчення звітного періоду. Попередній баланс дозволяє заздалегідь встановити фінансове становище організації в кінці звітного періоду.
Баланс-брутто включає в себе регулюючі статті; використовується для наукових досліджень, вдосконалення інформаційних функцій балансу та ін.
Баланс-нетто - баланс, з якого виключені регулюючі статті: "Амортизація основних засобів". "Амортизація нематеріальних активів" і ін. В сучасних умовах зросло значення балансу-нетто, так як він дозволяє визначити реальну величину активів організації. В даний час баланс-нетто повинна являти собою фактичну звітної формою.
Щодня в організаціях відбувається безліч господарських операцій, які впливають на величину активів і джерел їх утворення. Оскільки баланс відображає стан майна, то кожна операція впливає на баланс. змінюючи величину його статей. Залежно від впливу на баланс всі господарські операції прийнято ділити на чотири типи.
Перший тип господарських операцій пов'язаний з перегрупуванням складу активів організації. Наприклад, надійшли гроші в касу з розрахункового рахунку для виплати заробітної плати працівникам організації в сумі 62 500 руб. Відобразимо в балансі дану операцію.
Операція торкнулася дві статті активу балансу: грошові кошти за статтею "Розрахунковий рахунок" зменшилися, а за статтею "Каса" збільшилися на одну і ту ж суму, тобто відбулося перегрупування майна в активі балансу.
До першого типу можна віднести операції з надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок з каси або від дебіторів, видачу грошей з каси підзвітним особам, поверненню невитрачених сум підзвітними особами в касу, відпуску матеріалів зі складу у виробництво, надходження з виробництва готової продукції на склад, відвантаження готової продукції зі складу покупцям і ін.
Основні засоби оцінюються в балансі за сумою фактичних витрат на придбання.
Таким чином, господарські операції першого типу викликають зміни тільки в активі балансу, загальний підсумок (валюта) балансу не змінюється.
Перший тип балансових змін можна записати рівнянням:
А + Х - Х = П,
де А - актив;
П - пасив;
Х - зміни майна під впливом господарських операцій.
Другий тип господарських операцій пов'язаний з перегрупуванням зобов'язань організації. Наприклад, утримані податки із заробітної плати працівників організації в сумі 5000 руб. Відобразимо в балансі дану операцію.
Операція торкнулася дві статті пасиву балансу: зобов'язання за статтею "Заборгованість перед персоналом організації" зменшилися, а за статтею "Заборгованість перед бюджетом" збільшилися на одну і ту ж величину, тобто відбулося перегрупування джерел в пасиві балансу.
До другого типу відносяться і операції по використанню прибутку на створення фондів накопичення і споживання.
Таким чином, господарські операції другого типу ведуть до змін тільки в пасиві балансу. Загальний підсумок валюти балансу не змінюється.
Другий тип балансових змін записується рівнянням:
А = П + Х - Х.
Третій тип господарських операцій пов'язаний зі збільшенням майна. Наприклад, надійшли від постачальників матеріали на суму 40 000 руб. гроші за які ще не сплачені. Відобразимо в балансі дану операцію.
Операція третього типу привела до збільшення на одну і ту ж суму однієї статті в активі балансі ( "Матеріали") і однієї статті в пасиві балансу ( "Постачальники і підрядчики"). Валюта балансу збільшилася при збереженні рівності підсумків активу і пасиву балансу. До операцій третього типу відносяться операції з нарахування заробітної плати персоналу організації, по зарахуванню кредитів на її рахунку, отримання позик і ін.
Третій тип балансових змін можна відобразити рівнянням:
А + Х = П + Х.
Четвертий тип господарських операцій пов'язаний зі зменшенням (вибуттям) майна.
Приклад. Погашено короткостроковий банківський кредит в сумі 7500 руб.
Відображаючи стан економічних ресурсів на певний момент часу, баланс розкриває структуру активів і джерел їх утворення в розрізі видів і груп, дозволяє визначити питому вагу кожної групи, взаємозв'язок і взаємозалежність їх між собою, служить джерелом інформації, необхідної для виявлення найважливіших показників, що характеризують його фінансове стан.
За даними балансу визначається забезпеченість активами, правильність їх використання, розміри матеріальних запасів, дотримання фінансової дисципліни, рентабельність роботи і ін. Сигналізуючи про недоліки в роботі та фінансовому стані, він служить основою виявлення їх причин.
На основі даних балансу розробляються заходи щодо їх усунення, контролюється правильність використання активів за цільовим призначенням. Він дає закінчене і цілісне уявлення не тільки про фінансовий стан підприємства на кожен момент, а й про ті зміни, які відбулися за той чи інший період часу. Останнє досягається порівнянням балансів за ряд звітних періодів.