Коригування митної вартості, повернути або подарувати, free ЗЕД
Якщо Ви займалися імпортом (та й експортерам живеться не солодко), то з неминучістю як мінімум чули про КТС, а швидше за все відчули на собі.
Нижче, спробуємо розповісти:
- чому виникає КТС (чому коригують митну вартість наприклад в Фастові);
- що робити, щоб спробувати знизити розмір КТС або зменшити його розмір і не попастися на «хитрощі» митниці на етапі подачі декларації;
- Чому є 3 роки щоб повернути донараховані при КТС платежі, і як це зробити
Можливо, Ви зацікавитесь нашими послугами, чому ми будемо дуже раді
Чому виникає КТС
Отже, КТС - це коригування митної вартості. три коротких слова які не сильно додали ясності.
Основними документами стосовно імпорту нам будуть служити
Митна вартість. визначається за наведеними вище правилами і в більшості випадків є основною для нарахування митних платежів. наприклад таких як ввізне мито і ПДВ.
За основним правилом визначення митної вартості (за першим методом) митною вартістю визнаються витрати на придбання товару включаючи його доставку до кордону Митного Союзу.
Правило називається основним оскільки підлягає застосуванню в першу чергу, і лише в разі неможливості його застосування, можуть бути застосовані інші правила (всього їх 6).
і в більшості випадків ставки встановлені у відсотках від тієї самої митної вартості.
Тобто множимо митну вартість на ставку ввізного мита і отримуємо розмір ввізного мита.
Ставка ПДВ встановлюється Податковим кодексом, а розмір ПДВ сплачується при «розмитненні» розраховується за формулою:
(Митна вартість + ввізне мито) х ставка ПДВ = ПДВ
Тобто, навіть якщо ставка ввізного мита дорівнює НУЛЮ, то ПДВ доведеться нарахувати виходячи з митної вартості.
Здавалося б все просто, порахуй витрати до кордону, отримаєш митну вартість, вирахувати мито і ПДВ, і стануть зрозумілими платежі. Все просто і зрозуміло.
Однак все не так просто.
Митний орган, який перевіряє подану митну декларацію, часто не хоче приймати Ваш розрахунок митної вартості заснований на витратах, при цьому має право зробити свій розрахунок митної вартості, і якщо він це робить то в 99,99999% випадків в бік збільшення митної вартості.
А збільшення митної вартості (її коригування в бік збільшення) веде до збільшення ввізного мита і ПДВ.
На перший погляд може здатися, що митниці видніше яка повинна бути митна вартість, там люди спеціально навчені працюють, але як показує широка судова практика, а також практика розгляду скарг всередині самої митниці, КТСят все ж найчастіше НЕЗАКОННО ...
Оскільки КТС вимушений, а службовець професіонал у своїй справі, існує кілька важливих нюансів впливають на прийняття рішення про КТС.
Що робити, щоб спробувати знизити розмір КТС або зменшити його розмір і не попастися на «хитрощі» митниці на етапі подачі декларації;
Після того як декларація подана, інспектор митниці, в числі інших відомостей, перевіряє відомості про правильність визначення митної вартості.
Майте на увазі, що інспектор митниці просто зобов'язаний перевірити ряд положень комерційних документів на товар.
1) документи, подані декларантом (митним представником) для підтвердження заявленої митної вартості відповідно до "статтею 4" Угоди, містять наступну інформацію:
перелік товарів із зазначенням по кожному з них повного найменування, відомостей про товарні знаки, марки, моделі, артикули, стандартах і тому подібних технічних і комерційних характеристик, назви виробника, ціни за одиницю, кількості і загальної вартості по кожному найменуванню;
вимоги до якості товару;
порядок пред'явлення претензій до продавця, перевізнику, страховику у зв'язку з фактичним невідповідністю кількості та якості товару умовам угоди;
умови і терміни платежу;
умови поставки товару;
умови надання знижок до ціни, що була фактично сплачена або підлягає сплаті, якщо знижки передбачені.
Якщо ці умови не узгоджені, то прийняття Вашої митної вартості буде під великим питанням
Якщо раптом, питань не виникло, то її візьмуть, і платежі Вам вдасться заплатити в тому розмірі який вказаний у декларації при подачі. Ура.
Але, якщо з якихось причин у інспектора виникнуть сумніви, то їм буде винесено рішення про проведення додаткової перевірки.
У рішенні про проведення додаткової перевірки будуть коротко описані причини прийняття рішення, і буде запропоновано дати пояснення щодо виявлених недоліків, а також подати додаткові документи.
У Новоукраїнської митниці перелік документів як правило дублює Додаток №3 до Порядку контролю митної вартості товарів
ДОДАТКОВИХ ДОКУМЕНТІВ І ВІДОМОСТЕЙ, ЯКІ МОЖУТЬ БУТИ
Запрошені митним ОРГАНОМ ПРИ ПРОВЕДЕННІ
- Прайс-листи виробника ввезених (ввезених) товарів або його комерційну пропозицію.
- Відомості про вартість ввезеного (імпортованого) товару в країні відправлення: експортна митна декларація країни відправлення (якщо її заповнення передбачено в країні відправлення) та завірений її переклад.
- Відомості про вартість товарів, що ввозяться (ввезених) товарів в розрізі торгових марок (брендів), моделей, артикулів, якщо ці відомості не вказані в зовнішньоторговельному договорі (додатку, специфікації), рахунок-проформу (інвойсі).
- Пакувальні листи.
- Бухгалтерські документи про оприбуткування товарів.
- Договори на постачання оцінюваних, ідентичних, однорідних товарів для
Ну і так далі, всього 14 пунктів
ДУЖЕ ВАЖЛИВО. Згідно із законом Ви ЗОБОВ'ЯЗАНІ відповісти на даний документ і відповісти в межах встановленого терміну, і ось чому
- ... Декларант зобов'язаний подати запитувані митним органом додаткові документи і відомості або надати в письмовій формі пояснення причин, через які вони не можуть бути представлені ...
- Якщо декларант не подав запитані митним органом документи. відомості і (або) пояснення причин. за якими вони не можуть бути представлені, або такі документи та відомості не усувають підстави для проведення додаткової перевірки, зазначені в пункті 1 цієї статті, митний орган за результатами додаткової перевірки приймає рішення про коригування заявленої митної вартості товарів на підставі інформації, наявної в його розпорядженні і відповідає вимогам міжнародного договору держав - членів митного союзу, що регулює питання визначення митної вартості товарів, що переміщуються чер з митний кордон митного союзу.
Тобто, якщо відповідь не буде надано, то митний орган не повинен і не має права приймати Вашу митну вартість.
Як ми бачимо з тексту пункту 4 статті 69 ТК ТЗ, не обов'язково представляти всі документи які у Вас запросили, але ОБОВ'ЯЗКОВО треба дати мотивоване пояснення причин по яких Ви не можете уявити документи за запитом і бажано докази того, що Ви намагалися дістати журавля з неба J
Коли у Вас запитують документи яких у Вас не повинно бути за умовами угоди, слід або спробувати отримати ці документи від Контрагента, або запастися листом від свого контрагента, де він описав те, що Ви від нього вимагаєте, відмовить Вам в наданні даних документів.
«На вашу вимогу про надання документів, експортної декларації, прайс-листа, відомостей про витрати на виробництво і т.д. і т.д (за текстом рішення про додаткову перевірку ..) повідомляю, що умовами зовнішньоторговельного контракту надання даних документів і відомостей не передбачено, у зв'язку з чим, вони надані бути не можуть ».
Швидше за все після отримання рішення про додаткову перевірку, Ви можете зіткнутися з тим, що Вам скажуть, що коригування неминуча (карма, СУР, профіль ризику, план зі збору платежів), тому, щоб Ви себе не обтяжували, запропонують відразу ж написати лист про відмову надати документи, поєднане із запевненнями в згоді, з тим щоб Вас отКТСілі.
Як було написано вище, відмова надати документи, це пряма заборона до застосування першого методу. Саме так, інспектор митниці спалює за Вами мости до оскарження в майбутньому його рішення, відмовити Вам у прийнятті Вашої митної вартості.
Від пропозиції, можуть перейти до погроз, а саме повідомлять, що якщо Ви не напишете відмову і згоду, то Ваш товар буде лежати, доки Ви не внесете ВЕЛИЧЕЗНИЙ депозит на час проведення перевірки, термін якої може досягати 60 днів.
Депозит буде саме ВЕЛИКИМ, так як буде нараховано виходячи з максимально можливого розміру донарахування платежів. А після того, як настане термін прийняти рішення про митну вартість, Вашу не приймуть, а нарахують що то в межах суми ДЕПОЗИТУ (хоча можна нарахувати і більше депозиту).
Тому, якщо Ви не хочете вносити ВЕЛИЧЕЗНИЙ депозит, а потім отримати донарахування платежів в розмірі депозиту, то вже краще пишіть відмову, і по Вам відразу приймуть рішення про коригування митної вартості, платежі донарахують, але вже в оптимальні розміри, запропонованому митницею
Загрози описані вище цілком реальні, саме так все йде в нашій правовій державі, де невпинно кошмар бізнес, хто на що здатний.
У такій ситуації, ми як правило даємо раду керуватися калькулятором і рахувати що Вам вигідніше, повернути все нараховане до копійки, але не раніше ніж через пів року за оптимістичними прогнозами, або віддати все що ОПТИМАЛЬНО донарахують, але назавжди.
Отже, якщо Ви надасте документи за запитом або дасте мотивовану відповідь про причини неможливості це зробити, то шанси митниці на законних підставах відмовити Вам у прийнятті митної вартості дуже сильно скорочуються.
Більш того, виростають шанси, що митниця прийме Вашу митну вартість, нехай і в останній день терміну проведення перевірки, нехай і Ви заплатите за це тим, що ВЕЛИЧЕЗНИЙ депозит, всі ці дні лежав не в вашій кишені.
Якщо все ж, митниця не прийме Вашу митну вартість, Ви отримуєте можливість оскаржити рішення митниці про коригування митної вартості і подальше за ним донарахування митних платежів.
Чому є 3 роки щоб повернути донараховані при КТС платежі
За загальними правилами (АПК України та Федеральний закон «Про митне регулювання»), термін на подачу скарги або заяви про оскарження складає 3 місяці з того моменту як Вам стало відомо про цих рішеннях.
Найперший документ, з якого Вам стане відомо про коригування це - РІШЕННЯ ПРО коригування митної вартості.
Термін почне текти з того моменту як це рішення буде вручено. Вручено під розпис митницею або поштою, надійде в комп'ютер з якого було скоєно електронне декларування.
Якщо декларування здійснювалося митним представником і рішення було отримано саме їм, то термін на оскарження рішення почне текти з того моменту як він його Вам передасть. І вже тут простір для творчості щоб довести, як і коли саме рішення було Вам передано митним представником J
Протягом трьох місяців можна подати скаргу до вищого митної орган з вимогою визнати неправомірним рішення про коригування. Як складати скарги ми розглядали тут
Також можна звернутися в Арбітражний суд за місцем знаходження митного органу, із заявою про оскарження рішення про коригування
У деяких випадках, якщо строк пропущено, можна спробувати його відновити шляхом заяви відповідного клопотання, але результат не 100%, і з цим краще не жартувати
Якщо не дотримуватися загальних правил, а спиратися на судову практику, можна стягнути зайво нараховані платежі за 3 минулі роки шляхом подачі в митний орган заяви про повернення надміру сплачених митних платежів (тобто незаконно нарахованих). Митний орган з неминучістю відмовить в поверненні платежів, але ця відмова можна оскаржити в Арбітражному суді, і зобов'язати митний орган повернути все зайві платежі.
Чому саме 3 роки? Тому, що згідно зі статтею 147 Федерального закону «Про митне регулювання в Укаїни» зайво сплачені або надмірно стягнуті суми митних зборів, податків підлягають поверненню за рішенням митного органу за заявою платника (його правонаступника). Зазначена заява і додані до неї документи подаються до митного органу, в якому вироблено декларування товарів, а в разі застосування централізованого порядку сплати митних зборів, податків до митного органу, з яким укладено угоду про його застосування, або в митний орган, яким було здійснено стягнення , не пізніше трьох років з дня їх сплати або стягнення.
Ну і зовсім незвичайний спосіб, це подати звернення до вищестоящого митного органу з пропозицією провести перевірку обставин нарахування Вам платежів. Термін давності для таких звернень на відміну від скарг і заяв не встановлено, але має сенс лише в тому випадку якщо з моменту сплати пройшло не більше 3-х років.
Іноді, ефект буває досягнутий.
Якщо Вас зацікавив повернення КТС в Фастові, Житомирі, Житомирському краї, ми з радістю подискутуємо з Вами на форумі, будь-які усні консультації дамо безоплатно, тобто даром, підготуємо скаргу до вищестоящого митний орган, звернення в рамках відомчого контролю (якщо ви не хочете увійти в списки "судільщіков"), ну і саме вірний засіб, заяву в Арбітражний суд Житомирського краю.
Базова ціна ведення справи в Арбітражному суді Житомирського краю, 5% від суми, що оспорюється, але не менше 35000 рублів за одну справу. Оплата в разі перемоги і після вступу в силу рішення.
Також допоможемо грамотно підготувати заяву про повернення надміру сплачених або стягнутих платежів і надати інші послуги пов'язані з поверненням платежів.
Якщо хочете зайнятися оспорювання коригування митної вартості (КТС), можливо Вас зацікавлять наші статті: