Як підприємству менше платити пдв
Найчастіше власники компаній і керівники фінансових служб задаються питанням, як платити менше ПДВ при існуючих обсягах діяльності. У діловій практиці є безліч варіантів розв'язання задачі, починаючи від серйозної перебудови облікових процесів і закінчуючи маніпуляціями зі звітністю на формально законних підставах.
Умови, при яких настає звільнення від ПДВ
Зміна режиму сплати податків
Формально законні методи, що містять частку ризику
Умови, при яких настає звільнення від ПДВ
У ст. 145 НК Україна передбачені обставини, які дають можливість компанії запросити звільнення від сплати ПДВ. Для цього потрібно, щоб виручка фірми за 3 попередні місяці - по відношенню до дати звернення - в сукупності не перевищувала 2 млн руб.
Звільнення дається на рік, після закінчення якого фірма повинна відзвітувати і підтвердити, що за кожен квартал цього часового проміжку її виручка не перевищувала встановлений ліміт. Якщо вимога була дотримана протягом усього податкового періоду, то пільга може бути пролонгована на наступні 12 місяців і може благополучно застосовуватися компанією і далі.
Мінусом тут є те, що компанія не має права протягом року відмовитися від даного послаблення. В результаті фірма не може видавати рахунки-фактури з виділенням ПДВ, а її покупці не можуть приймати його до відрахування. Її привабливість в якості довгострокового партнера для інших контрагентів знижується, оскільки фірми, що знаходяться на основному режимі сплати податків, зацікавлені в тому, щоб мати можливість пред'являти податок до відшкодування.
Зміна режиму сплати податків
Фірма може при дотриманні ряду умов перейти на спрощений режим сплати податків і після завершення процедури на законних підставах не перераховувати до бюджету ПДВ. Однак в момент початку дії нового режиму фірмі доведеться донарахувати ПДВ, який був прийнятий нею до відрахування за активами, що знаходяться в її розпорядженні на дату переходу. Таким чином, на початковому етапі застосування спрощеної системи оподаткування виникають додаткові витрати, пов'язані з бюджетними платежами.
Подібних витрат цілком можна уникнути, якщо реорганізувати чинну компанію, а створену в процесі реорганізації компанію перевести на ССО. Новій фірмі в подібному випадку відновлювати податок не доведеться. В результаті діяльність можна вести, користуючись усіма перевагами спрощеної системи оподаткування без втрат у вигляді відновленого і сплаченого ПДВ, отримуючи максимальні вигоди від застосування спецрежиму.
Формально законні методи, що містять частку ризику
Головна складність застосування наступних методик полягає в тому, що перед їх впровадженням доведеться докласти зусиль для збору доказової бази, яка підтверджує, що дані методики були використані для раціоналізації бізнесу і вирішення інших завдань, обумовлених поточними господарськими потребами організації, а не з метою зниження податкового тягаря.
Відзначимо, що тут ймовірність податкових ризиків досить висока. У той же час при розумному підході, відсутності перегинів і надмірної жадібності наведені нижче методики можна спробувати застосувати на практиці. У всякому разі, судові рішення у багатьох випадках виявлялися прийнятими на користь платників податків.
Даний спосіб відходу від сплати ПДВ можна застосувати в разі, коли контрактом передбачена часткова або повна передоплата за поставку.
Як відомо, продавець на отриману передоплату за продукцію виставляє рахунок-фактуру, яка автоматично зобов'язує його перерахувати ПДВ до бюджету. Це призводить до передчасного відтоку грошової маси компанії, скорочуючи можливості для поточного фінансування діяльності.
Щоб відстрочити момент виникнення зобов'язання зі сплати до дня фактичного відвантаження товару, можна укласти договір з покупцем про надання останнім грошових коштів в борг без виплати відсотків. При відвантаженні продукції буде здійснено повернення боргу продавцем і одночасно здійснена фактична оплата товару покупцем.
ВАЖЛИВО! Заснований описаний варіант на те, що по ст. 149 НК Україна надання грошей в борг не підлягає обкладенню ПДВ.
Оптимальною для реалізації такого способу буде угода, за умовами якої отримання авансу і відвантаження відбуваються в різних податкових періодах. При цьому покупцеві повинно бути неважливо прийняття податку до відшкодування, в іншому ж випадку спосіб не підходить для застосування, оскільки суперечить інтересам покупця.
В якості страховки від домагань інспекції слід передбачити різні суми позики і авансу, так як їх повний збіг буде явною ознакою фіктивної операції. Крім того, погашення боргу та остаточний розрахунок по товару не повинні проводитися одним днем.
У договорі поставки замість обов'язки покупця перерахувати передоплату можна передбачити внесення ним завдатку. Порядок надання завдатку описаний в ст. 380, 381 ЦК України.
У компанії, яка купує товар, в подібних випадках присутні свої інтереси, оскільки при зриві контракту продавець зобов'язаний буде виплатити завдаток назад в набагато більшому розмірі. Буквальне трактування поняття «задаток» Цивільним кодексом не визначає його як попередню оплату, в зв'язку з чим обов'язки у продавця виписувати рахунок-фактуру при його отриманні і нараховувати з нього податок не виникає. В даному випадку передаються кошти - це гарантія виконання зобов'язань за контрактом.
Заміною надання в борг грошових коштів може стати виписка векселя. Тобто продавець оформляє вексель і передає його як позику покупцеві. Покупець же в свою чергу перераховує кошти за векселем і стає при цьому векселедержателем. Обидві операції звільнені від оподаткування ПДВ, а відносини, пов'язані з обігом векселя, регулюються положеннями ст. 815 ГК РФ. Саме тому нарахування та сплата податку в цьому випадку не проводиться.
День погашення векселя повинен бути відмінний від моменту відвантаження. Після повернення грошових коштів за векселем і відвантаження товару покупець оплачує товар, як ніби товар був придбаний без передоплати.
Висновок посередницького договору
Даний варіант зручно застосовувати компаніям, які займаються перепродажем, в ситуаціях, коли їх партнерами є спецрежімнікі. Останні не зобов'язані обчислювати і сплачувати ПДВ, у зв'язку з цим у організації-покупця немає можливості поставити до відрахування вхідний ПДВ. Відповідно до агентського договору, перехід права власності на товар не здійснюється, а одержуваний дохід дорівнює сумі націнки.
Податок на прибуток і ПДВ агент розраховує з суми свого отриманого доходу - націнки, а не з усієї вартості товару, зазначеної в документах кінцевому споживачеві. Тобто ПДВ, обчислений до сплати, виявиться рівним різниці між сумою податку з кінцевої вартості і сумою передбачуваного вирахування вхідного ПДВ. Таким чином, організації-агенту вдається знизити суму податку до сплати.
Подібний підхід невигідно застосовувати компаніям, які реалізують товари за ставкою 10%, оскільки посередницькі операції підпадають під стандартну ставку 18%.
Одним з методів, що стимулюють придбання продукції компанії, є надання знижок. Одним із способів реалізації даного механізму є зниження вартості вже поставленої продукції, виконаної роботи, наданої послуги.
Вирішивши надати знижку, попередньо обговоривши це в контракті, продавець після поставки становить коригувальний рахунок-фактуру. Таким чином, знижується загальна сума реалізації, а отже, і розмір податку, який необхідно сплатити. Покупцеві необхідно буде відновити відрахування по ПДВ, який він застосував раніше, на суму знижки.
В обставинах, коли розмір ПДВ до сплати перевищує поточні фінансові можливості компанії, а також в ситуації, коли передбачається прийняття до відшкодування в наступному періоді значної суми податку, існує ще один варіант зниження ПДВ до сплати. Для цього платнику податків потрібно обговорити зі своїм постачальником можливість перевести аванс останньому за поставку, яка передбачається в майбутньому податковому періоді.
Найімовірніше, відвантаження так і не здійсниться, а постачальник в результаті просто відправить назад отриману раніше передоплату. При цьому в укладеному контракті потрібно заздалегідь позначити термін, після закінчення якого грошові кошти повинні бути повернуті покупцеві.
Внесення в договір поставки умов застосування фінансових санкцій також призводить до зниження податкового тягаря. Спочатку в контракті вказуються вимоги, за недотримання яких покупець зобов'язаний буде сплатити додаткову суму у вигляді покарання. Бажано передбачити такі обставини виникнення штрафів, які з великою часткою ймовірності зможуть наступити.
В результаті, за фактом порушення договірних зобов'язань покупцем (найчастіше навмисне), постачальнику виплачується сума штрафу, яка практично є неоподатковуваної ПДВ альтернативою передоплати.
Внесення частки в статутний фонд
Як свідчить ст. 39 НК РФ, передача майна в якості внеску до статутного фонду компанії не є об'єктом оподаткування. Механізм використання даного положення в цілях зниження виплат ПДВ зводиться до наступного:
- Продавець робить внесок товарів чи іншого майна в статутний фонд покупця.
- Через деякий час продавець залишає складу співзасновників, забираючи свою частку в грошовому еквіваленті.
Є ще один неприємний момент: фірма, що передала свої товари в якості внеску до статутного фонду, повинна відновити ПДВ, прийнятий раніше до відшкодування по переданим товарами на підставі ст. 170 НК РФ. Для необоротних активів податок донараховується з суми залишкової вартості на дату здійснення операції. У зв'язку з цим застосування в зазначених цілях майнових об'єктів з нульовою залишковою вартістю дозволить не сплачувати додаткову суму ПДВ.
Досить часто застосовується один з варіантів реалізації подібного методу, пов'язаний з передачею іноземною компанією товарів і техніки в якості внеску до статутного фонду вітчизняної організації. При цьому звільнення суми від оподаткування повинно проводитися на підставі п. 7 ст. 150 НК РФ.
В даний час застосовується досить великий набір законних підходів до оптимізації оподаткування в частині ПДВ. Багато з них не знижують суми платежів до бюджету, однак дозволяють виробляти їх в інше, більш сприятливе для компанії час, т. Е. Трохи зрушують період розрахунків.
Певні підходи дозволяють повністю виводити суми реалізації з-під оподаткування ПДВ. Всі вони мають правове обґрунтування і щодо зрозумілі з точки зору законності, а ризики їх застосування не такі високі.
Фірми самостійно приймають рішення про те, чи варто використовувати подібні варіанти мінімізації виплат в бюджет. Який з наведених варіантів більш вигідний і безпечний для компанії, визначає її керівництво.