Як на суму нарахувати пдв порядок і приклад нарахування

Попередня ◈ Наступна

Зобов'язання по нарахуванню ПДВ мають як українські організації, так і компанії-нерезиденти, які знаходяться на обліку в органах ФНС. Сьогодні ми поговоримо про особливості нарахування ПДВ на вартість товару (робіт): як на суму нарахувати ПДВ, як відобразити нарахування в обліку, які помилки виникають при розрахунку і нарахування ПДВ.

Порядок нарахування ПДВ

Ви зобов'язані нарахувати ПДВ в наступних випадках:

  1. У разі, якщо Ви як ІП або Ваша компанія реалізує товари, то нарахувати ПДВ Ви повинні в момент відвантаження таких товарів. Також зобов'язання по нарахуванню податку виникають при передачі майнових прав на товар.
  2. Ви не звільняєтесь від ПДВ при передачі товару на безоплатній основі. Якщо між Вами та контрагентом укладено договір дарування, згідно з яким Ви передаєте товар (послуги) безоплатно, то в такому випадку Ви зобов'язані нарахувати ПДВ виходячи з ринкової ціни товару.
  3. Імпортуючи товар, ПДВ слід нараховувати в момент ввезення товару на митну територію РФ. Якщо згідно з документами ціна товару зафіксована в іноземній валюті, суму ПДВ слід необхідно розрахувати виходячи з еквівалента в українських гривнях. Факт безпосередньої оплати податку здійснюється на митниці.
  4. Якщо компанія передає товар (послуги) філії, то на вартість такого товару також слід нарахувати ПДВ. Передаючи матеріали, сировину, товари на користь представництва для власного використання, головна компанія зобов'язана нарахувати ПДВ в загальному порядку.
  5. Зобов'язання по нарахуванню ПДВ можуть виникати до моменту передачі товару (послуги). У разі, якщо Ви отримали передоплату, але товар ще не відвантажили товар покупцеві (не зробили послуги замовнику), то на суму авансу Вам слід нарахувати ПДВ.

Розмір ПДВ до сплати є сумою податку, нарахованої за підсумками кварталу за мінусом наданий податкових відрахувань.

Як на суму нарахувати ПДВ: розраховуємо суму

Для того, щоб розрахувати суму ПДВ до нарахування, Вам знадобляться два показники: вартість товару і значення податкової ставки. Для розрахунку використовуйте формулу:

де - СтТов - вартість товару;

НалСт - податкова ставка.

Показник вартості товару, який використовується у формулі, визначається як ціна реалізації.

Що стосується податкової ставки, то цей показник слід застосовувати, спираючись на норми НК. У загальному порядку у формулі використовується ставка 18%. Однак в певних умовах Ви можете застосовувати пільгову ставку 10%, а саме при реалізації:

  • ряду харчових продуктів;
  • дитячої продукції (підгузники, іграшки, дитячі ліжечка, одяг / взуття і т.п.);
  • книжкової продукції, навчальної документації;
  • фармацевтичних товарів (медикаментів, в тому числі власного виробництва, товарів для лікування і реабілітації тощо).

АТ «Продторг» здійснює оптову реалізацію харчових продуктів. 29.05.17 «Продторг» відвантажив товар (свинячі нирки і печінку) ТОВ «Ринок Центральний» на суму 9.304 руб. При оформленні відвантаження бухгалтер «Продторг» оформив рахунок-фактуру, в якому розрахував суму ПДВ до нарахування:

4.101 руб. * 10% = 410,10 руб.

Рахунок-фактура оформлений наступним чином:

Згідно з документом, «Ринок Центральний» перерахував «Продторг» 10.234,40 руб. «Продторг» нарахований ПДВ в сумі 930,40 руб.

Перевірка правильності нарахування

Для того, щоб переконатися, що ПДВ визначено вірно, перевірте суму розрахованого показника за формулою:

Н = СтоімНДС * НалСт / (НалСт + 100),

де Н - сума ПДВ для перевірки;

СтоімНДС - вартість товару (робіт), виставлених покупцеві з урахуванням ПДВ;

НалСт - вживана податкова ставка.

АТ «Авто Строй» займається виробництвом автозапчастин. 15.05.17 «Авто Строй» передав на користь СТО №15 партію гальмівних колодок. Передача здійснена на безоплатній основі. Згідно зі звітом незалежного оцінювача, ринкова вартість партії гальмівних колодок, переданих СТО №15, становить 7.403 руб. За фактом передачі автозапчастин бухгалтером «Авто Строй» нарахований ПДВ - 1.332,54 руб .:

  • розрахунок ПДВ до нарахування

7.403 руб. * 18% = 1.332,54 руб .;

  • перевірка суми нарахованого ПДВ

(7.403 руб. + 1.332,54 руб.) * 18/118 = 1.332,54 руб.

Відображаємо нарахування ПДВ в обліку

Для відображення суми нарахованого ПДВ в обліку використовується рахунок 68 (субрахунок ПДВ). Ви зобов'язані відобразити ПДВ у нарахуваннях по одному з нижчезазначених подій:

  • товар (послуга) відвантажено покупцеві;
  • на розрахунковий рахунок зарахований аванс в рахунок майбутньої відвантаження (як повна передоплата, так і частковий аванс).

14.04.17 ТОВ «Транс Маркет» придбав у фізособи Сергієнко автомобіль Шевроле Нива вартістю 641.800 руб.

22.05.17 «Транс Маркет» реалізував машину громадянину Коміссарова за ціною 934.700 руб.

Податкова база для розрахунку ПДВ, нарахованої бухгалтером «Транс Маркет», визначена як різниця між ціною реалізації і купівельною вартістю Шевроле Нива:

934.700 руб. - 641.800 руб. = 292.900 руб.

Сума ПДВ до нарахування розрахована так:

292.900 руб. * 18% / 118% = 44.679 руб.

23.05.17 на рахунок «Транс Маркет» зарахований 100% аванс за договором купівлі-продажу ТЗ. Акт прийому-передачі автомобіля Шевроле Нива підписаний 26.05.17.

В обліку «Транс Маркет» відображені такі записи:

В результаті некоректного розрахунку сума ПДВ була занижена, в зв'язку з чим до «Стандарту» можуть бути застосовані штрафні санкції.

Помилка № 3. Відсутність нарахованого ПДВ при передачі товару для власного користування всередині компанії.

При безоплатну передачу товару у компанії виникають зобов'язання по нарахуванню ПДВ. Дане правило застосовується, в тому числі, для передачі товару і матеріалів для власного користування всередині компанії.

Бухгалтеру «Компаса» слід було:

  • розрахувати суму ПДВ до нарахування

4.680 руб. * 18% = 842,40 грн .;

  • зробити в обліку запис

Дт 91.2 Кт 68 ПДВ Сума 842,40 руб.

У зв'язку з заниженням податкових зобов'язань та порушенням порядку нарахування ПДВ до «Компас» можуть бути застосовані штрафні санкції.

Попередня ◈ Наступна