Іноземний працівник зменшуємо ПДФО на фіксований авансовий платіж
зменшення ПДФО
українські організації та індивідуальні підприємці при виплаті доходів іноземним громадянам, які працюють на підставі патенту, визнаються податковими агентами з ПДФО (пп. 1. 2 ст. 226. подп. 2 п. 1. п. 6 ст. 227.1 НК Україна).
ПДФО з доходів іноземних працівників, організації (ІП) можуть зменшити на суму фіксованого авансового платежу. сплаченого за період дії патенту стосовно до поточного податкового періоду (календарного року) (п. 6 ст. 227.1 НК Україна).
Для зменшення ПДФО податковий агент повинен мати (абз. 3 п. 6 ст. 227.1 НК Україна):
У разі відсутності хоча б одного з цих документів зарахувати фіксований авансовий платіж податковий агент не має права.
Якщо іноземний працівник уклав трудові договори з кількома роботодавцями, зменшити суму податку можна тільки у одного податкового агента, якого обирає сам працівник (абз. 2 п. 6 ст. 227.1 НК Україна). Тому перш за все необхідно попросити іноземного працівника написати заяву про зменшення ПДФО на суму фіксованих авансових платежів.
Іноземний працівник пише заяву
Уніфікованої форми заяви іноземного працівника на зменшення ПДФО немає. Працівник може написати його в довільній формі. Однак якщо іноземних працівників багато (з різними термінами дії патентів), доцільно розробити форму такої заяви. І в цьому випадку працівникові залишиться тільки заповнити відповідні рядки (наприклад, вписати суму авансового платежу, період дії патенту і т.п.) і підписати його. До заяви обов'язково повинні бути додані платіжні документи, що підтверджують внесення працівником фіксованих авансових платежів.
Зразок заяви заяви іноземного працівника на зменшення ПДФО
До тих пір, поки роботодавець не отримає таку заяву від іноземного працівника, він не зможе звернутися до податкового органу за отриманням повідомлення, що дає право на зменшення ПДФО на суму фіксованих авансових платежів.
Періодичність подання такої заяви Податковий кодекс не регламентує. Як правило, заява подається в міру сплати авансових платежів.
Посилати повідомлення на зменшення ПДФО на суму фіксованих авансових платежів
На розгляд заяви до податкового органу відведено 10 робочих днів з дня його отримання, Повідомлення видається відносно кожного фізособи. У скоєнні даного дії відмовлять, якщо (п. 6 ст. 227.1 НК Україна):
- в податковому органі немає інформації про укладення трудового або цивільно-правового договору та про видачу платнику патенту;
- повідомлення вже видавалося стосовно до відповідного податкового періоду стосовно вказаної особи.
Зменшення ПДФО на прикладі
Як зменшити ПДФО на суму фіксованих авансових платежів в різних ситуаціях, розглянемо на прикладах.
Сума ПДФО - 5850 руб. (45 000 руб. Х 13%).
У цьому випадку на руки іноземцю буде видано 43 350 руб. (45 000 - (5850 - 4200)).
В обліку будуть сформовані такі проводки:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субрахунок "Розрахунки з ПДФО"
- 1650 руб. (5850 - 4200) - утримано ПДФО в момент виплати доходу фізичній особі;
ДЕБЕТ 68 субрахунок "Розрахунки з ПДФО" КРЕДИТ 51
- 1650 руб. - сума ПДФО перераховано до бюджету;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)
- 43 350 руб. - перерахована зарплата працівникові.
Розрахунок суми ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету, можна відобразити в бухгалтерській довідці (див. Зразок нижче).