Ексклюзивне інтерв'ю як виправити помилки в ПДВ-звітності бухгалтерські новини
Джерело: Фотобанк Лорі.
Податкова декларація з ПДВ тепер включає більше показників, наприклад детальні дані з книги покупок і книги продажів. Цілком може бути, що при такій великій кількості відомостей десь проскочить помилка. Тим більше що і в бухгалтерських програмах, якими користуєтеся ви і ваші контрагенти, можуть виявитися нестиковки.
Про те, як краще виправляти помилки в декларації з ПДВ, нам розповів фахівець Федеральної податкової служби.
Ольга Сергіївна, зараз податкова декларація з ПДВ містить відомості з книги покупок і книги продажів. Які помилки, допущені в цих розділах, необхідно виправляти, а які - не обов'язково?
О.С. Думинське. Всі помилки, які вплинули на суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, платник податків, звичайно, зобов'язаний виправити. А якщо допущена помилка на суму податку не вплинула, платник податків має право (але не зобов'язаний) її виправити, подавши уточнену декларацію. Тобто він може заповнити додаткові аркуші книги покупок і книги продажів, відомості з яких автоматично вивантажити в уточнену декларацію.
А як все ж краще вчинити: виправляти такі помилки чи ні?
О.С. Думинське. Все залежить від конкретної ситуації.
Нашого Новомосковсктеля цікавить таке питання. У декларації не підтяглася виручка від не оподатковуваних ПДВ операцій. Помилку виявили самі, коли здавали декларацію по прибутку і звіряли дані. Є довідка від розробника програми, що це була програмна помилка. На суму ПДВ до сплати ця помилка не вплинуло. Що б ви порадили робити в такій ситуації?
О.С. Думинське. Якщо неоподатковувані операції не відображені в розділі 7 декларації, таку помилку треба виправити, подавши уточнену декларацію.
Чи треба виправляти помилку, якщо вказано неправильну ІПН або КПП контрагента?
О.С. Думинське. Якщо вказана невірна ІПН, я рекомендувала б виправити таку помилку: необхідно вказати вірний ІПН в доплісте книги покупок або книги продажів і подати уточнену декларацію з виправленими даними.
Адже якщо у вашій декларації вказано чужий ІПН, а не ІПН вашого контрагента, зіставлення операцій не відбудеться. В цьому випадку ви отримаєте вимога про дачу пояснень. Ці пояснення треба подати протягом 5 днів після відправки квитанції про прийом вимоги.
Що стосується невірно зазначеного КПП, то ця помилка виправляється на ваш розсуд.
А якщо переплутані номер і дата рахунку-фактури?
О.С. Думинське. Такі помилки я теж радила б виправити, подавши уточнену декларацію.
Буває, що подібна помилка з'являється через те, що продавець і покупець використовують різні облікові програми. Десь програма додає нулі перед номером рахунку-фактури, десь прибирає. Чи треба вручну виправляти таку помилку?
О.С. Думинське. Так, я про це і кажу. Подібні помилки, коли програма додає або видаляє будь-які відомості, краще виправляти шляхом складання допліста і подання уточненої декларації.
А ще краще попросити розробника доопрацювати облікову систему, щоб подібних невідповідностей не відбувалося, щоб рахунки-фактури реєструвалися саме з тим номером, який в них варто.
Інакше при автоматизованій обробці ваших даних і даних ваших контрагентів будуть розбіжності. І вам кожен раз буде приходити вимога про дачу пояснень.
Чи треба виправляти помилку, якщо неправильно вказано код операції? Чи може бути штраф за неправильне зазначення коду операції в книгах покупок і продажів?
О.С. Думинське. Якщо невірно вказано код виду операції та платнику податків не прийшла вимога про дачу пояснень, він сам приймає рішення, чи треба виправляти таку помилку через допліст з подачею уточненої декларації.
Штраф за неправильний код операції не встановлено.
А якщо переплутані номер і дата митної декларації, найменування та код валюти?
О.С. Думинське. Виправлення всіх цих помилок - теж на розсуд платника податків. Якщо, звичайно, немає помилок в вартісних показниках. Всі помилки в вартісних показниках підлягають виправленню шляхом подання уточненої декларації.
Чи треба виправляти неправильну дату прийняття покупок на облік?
О.С. Думинське. Те ж саме-на розсуд платника податків.
А помилки в номер і дату платіжного доручення на оплату товарів?
О.С. Думинське. Тут краще подати уточнену декларацію.
У рахунку-фактурі може бути багато позицій, відповідно, номерів ВМД. А програма заповнення розділу 8 декларації з даними з книги покупок вимагає, щоб обсяг цих даних не перевищував 1000 символів. Що б ви порадили робити в такій ситуації?
О.С. Думинське. Відобразити в графі 13 книги покупок треба стільки номерів ВМД, скільки вміщається в цю тисячу знакомест.
У разі якщо вам прийде вимога про дачу пояснень, треба буде пояснити, що рядок заповнена не в повному обсязі, і через крапку з комою вказати залишилися номера ВМД.
А чи не можна це пояснити відразу, при заповненні декларації? Наприклад, написати в графі 13 книги покупок «інше не поміщається»?
О.С. Думинське. Формат декларації не дозволяє зробити такий запис.
А якщо взагалі не заповнювати графу 13, а потім все написати в поясненні?
О.С. Думинське. Так теж не можна вчинити, ця графа обов'язкове для заповнення.
Чи обов'язково вести електронні книги покупок і продажів в хронологічному порядку? Як бути, якщо через виправлення помилок хронологія збилася?
О.С. Думинське. Порушення хронології заповнення книги покупок і книги продажів не тягне податкових наслідків і не є підставою для відмови у відрахуванні.
Може вийти так, що платник податків виявив свої помилки і подав уточнену декларацію. А потім виявилося, що у нього були і інші помилки, які він не поправив. Або, заповнюючи уточнену декларацію, допустив нові помилки, яких не було в попередньому варіанті. Скільки разів поспіль можна здавати уточнені декларації за один і той же період?
О.С. Думинське. У частині першій НК не міститься обмежень за кількістю поданих уточнених декларацій.
Чи можуть відмовити покупцеві у відрахуванні, якщо постачальник не здає декларацію в установлений строк або здає її з помилками?
О.С. Думинське. Податковий орган може відмовити платнику податків у відрахуванні тільки в тому випадку, якщо порушені вимоги НК і, відповідно, відрахування заявлений безпідставно. Або якщо в ході контрольних заходів буде доведено, що метою одержання відрахування була необгрунтована податкова вигода.
Чи плануються зміни до Постанови Уряду № 1137?
О.С. Думинське. Так, ФНСУкаіни готує пропозиції про внесення змін до Постанови Уряду № 1137. Наприклад, буде більш детально прописаний порядок реєстрації податковим агентом рахунків-фактур в книгах покупок і продажів, порядок реєстрації первинних облікових документів, документів при ввезенні товарів з третіх країн. Також буде уточнено порядок виправлення журналів обліку рахунків-фактур.
Тепер питання на іншу тему. Чи може організація претендувати на звільнення від ПДВ, якщо вона була створена трохи більше 3 місяців назад і за цей час взагалі не вела діяльність (тобто у неї зовсім не було виручки)?
О.С. Думинське. Так, така організація може подати письмове повідомлення і документи на звільнення від ПДВ, обмежень тут не передбачено.
Ще одне питання від Новомосковсктеля. Орендодавець сплачує комунальні послуги, а потім орендарі відшкодовують йому вартість цих послуг. Чи повинен орендодавець в цьому випадку виставляти орендарям рахунки-фактури з ПДВ? Чи може він прийняти до відрахування ПДВ, сплачений постачальникам послуг? Чи можуть орендарі прийняти до відрахування ПДВ з комунальних послуг, сплачених орендодавцю?
О.С. Думинське. Тут все залежить від умов договору між орендодавцем і орендарем. Якщо за умовами договору орендна плата не включає в себе комунальні послуги і орендар просто відшкодовує їх вартість орендодавцю, то орендодавець рахунки-фактури орендарю не виставляє. Так що орендар нічого до відрахування прийняти не може. При цьому і орендодавець не може прийняти до відрахування ПДВ, сплачений постачальникам послуг, спожитих орендарями.
Якщо ж за договором орендна плата включає вартість комунальних витрат, то орендодавець виставляє орендарю рахунок-фактуру на оплату оренди з урахуванням комунальних послуг. Орендар має право прийняти до відрахування ПДВ з повної суми орендної плати. А орендодавець також може прийняти до відрахування ПДВ з комунальних послуг, сплачених постачальникам.
Щодня ми відбираємо важливі для роботи бухгалтера новини, заощаджуючи ваш час.
Отримуйте безкоштовну розсилку бухгалтерських новин на електронну пошту.