Єдиний податок в Україні яку групу вибрати, finobzor, Україна

Єдиний податок в Україні: яку групу вибрати

Українська законодавча база спрощеного оподаткування довгий час перебувала в дуже «жалюгідному» стані. Наприклад, всі питання, що стосуються існування єдиного податку, регулював тільки відповідний указ президента. З появою ж Податкового Кодексу України (далі ПКУ) нарешті з'явилася чітка нормативна база, що регулює питання спрощеного оподаткування

Цій темі в ПКУ відведено цілий розділ XIV, а перша його розділ присвячено питанням про єдиний податок.

Тепер законодавець вирішив розділити всіх бажаючих сплачувати єдиний податок на шість груп. Причому чотири з них належать до діяльності фізичних осіб (підприємців), а що залишилися дві - до юридичних осіб.

Оскільки, відповідно до пункту 291.3 статті 293 ПКУ, кожен суб'єкт господарювання може самостійно обрати для себе групу для сплати єдиного податку, тому розглянемо кожну з них:

До цієї групи можуть входити тільки фізичні особи, які займаються виключно індивідуальною трудовою діяльністю, т. Е. Не використовують працю з боку взагалі. Другим важливим обмеженням виступає обсяг одержуваного річного доходу. Його обсяг не може бути більше 150 тис. Гривень. І нарешті, сфера діяльності таких фізичних осіб не повинна виходити за межі роздрібної торгівлі на ринках і надання різних послуг населенню в сфері побуту. Причому остаточний перелік цих послуг, які може надавати такий суб'єкт підприємницької діяльності, наведено в пункті 291.7 статті 291 ПКУ. Однак, найприємнішим моментом, звичайно ж, є ставка єдиного податку. Її розмір становить від 1 до 10% від офіційно встановленої мінімальної заробітної плати. Важливим моментом є те, що подавати звіт в податкову підприємці цієї групи зобов'язані всього один раз в рік. Сплатити єдиний податок можна авансом за весь звітний рік наперед, а протягом одного місяця в році, на період відпустки, єдиний податок можна взагалі не сплачувати. Так само єдиний податок можна не сплачувати в період тимчасової непрацездатності (хвороби).

Підсумовуючи все вищесказане можна зробити висновок про те, що представники цієї групи можуть працювати суто індивідуально, не привертаючи нікого з боку (навіть родичів) і тільки з кінцевим споживачем, яким в нашій країні є населення. Торгівлю здійснюватимуть тільки в межах ринків, сплативши ринковий збір тільки за одне торгове місце (на більше йому фізично «не розірвали»). Що стосується послуг, то тут теж невдача - мало того, що їх надавати можна тільки в відповідність переліку, так ще і тільки населенню. Так, однією з послуг є прибирання приміщення, але підприємець цієї групи може прибрати у кого-то в квартирі, а ось офіс, який належить фірмі (юридичній особі) - вже немає.

Тому, якщо Ви хочете потрапити в цю групу, потрібно чітко стежити за відповідністю параметрів майбутнього бізнесу встановленим для цієї групи обмеженням. У разі ж отримання прибутку від діяльності, яка не вказана за Вами в реєстрі платників єдиного податку, вона буде обкладатися єдиним податком за ставкою 15%. На це прямо вказує пункт 293.4 статті 293 ПКУ.

Представники цієї групи мають трохи більше можливостей для ведення власної справи. По-перше, вони можуть займатися виробництвом і реалізацією товарів всюди, а не тільки на території ринку. Але підводний камінь тут все-таки присутня. Якщо товари у цього підприємця придбає юридичну особу (фірма-платник податку на прибуток), то вищевказана особа не зможе віднести ці витрати до складу своїх витрат. А ці витрати, в свою чергу, можуть зменшити прибуток, що підлягає оподаткуванню. По-друге, представники другої групи можуть надавати послуги різного спрямування. Але ось споживачами таких послуг можуть бути або ті, хто також сплачує єдиний податок, або населення.

Дуже привабливим виглядає і величина єдиного податку для вищевказаних підприємців. Він знаходиться в межах від 10% до 20% від встановленої бюджетом мінімальної заробітної плати. А розмір максимального річного доходу може скласти до 1 млн. Гривень. Крім того, представники цієї групи можуть використовувати оплачувану працю з боку. Однак кількість найманих працівників не повинна перевищувати одночасно 10 чоловік.

Є й інші переваги. Звітують представники другої групи один раз на рік. Вони можуть оплатити податок авансом за весь рік вперед, а так же місяць перебуває у відпустці, нічого не сплачуючи в бюджет при цьому, і ходити на документально підтверджений лікарняний.

Загалом, дана група виглядає прийнятною для власників невеликих продуктових або промтоварних магазинів, невеликих виробництв (міні пекарні або, скажімо, з виробництва тротуарної плитки) або невеликих ресторанів, кафе або бістро.

Незважаючи на всі позитивні моменти, які проілюстровані вище, все-таки не слід забувати про існування пункту 291.5 статті 291 ПКУ. У ньому представлений перелік того, чим займатися таким платникам заборонено, не залежно від тієї групи, до якої вони належать. Наприклад, торгувати підакцизними товарами.

У третю групу входять тільки фізичні особи, а в четверту - тільки юридичні, але їх об'єднує єдиний принцип оподаткування. Представники цих груп сплачують або 5% від загального отриманого доходу, або 3% + ПДВ. Розмір допустимого максимального доходу для представників третьої групи не повинен перевищувати 3 млн. Гривень, а для представників 4 групи - 5 млн. Гривень. Кількість найманих працівників для третьої групи не повинна перевищувати 20 осіб одночасно, а для четвертої - 50 осіб.

Дані групи є «золотою серединою» для бізнесу з малим та середнім товарообігом. Цим групам дано «зелене світло» на роботу з юридичними особами (фірмами), а кількість найманих працівників дозволяє виконувати досить великий обсяг робіт або послуг. Обмеження діяльності регулює тільки вже згаданий підпункт 291.5 статті 291 ПКУ.
Але тут не можна піти у відпустку, або на лікарняний. Все це можна робити тільки за свій рахунок. Звітність за єдиним податком доведеться надавати щокварталу. А ті з представників цих груп, які реєструються платниками ПДВ, сплачують цей податок на загальних підставах, з обов'язковим веденням всіх первинних документів і подачею звітності в місячний або квартальний період.

Дані дві групи об'єднані однаковою структурою оподаткування. Вона тут виглядає наступним чином: або 7% від загального оподатковуваного доходу, або 5% + ПДВ. Розмір максимально можливого річного доходу обмежений 20 млн. Гривень, а кількість найманих працівників взагалі законодавчо не контролюється.
Дана група допускає більших масштабів ведення бізнесу. Вона дозволяє заробляти більше 1,5 млн. Доларів на рік зі сплатою всього 7%, що погодьтеся досить не погано.

У новому році, відзначають юристи, законодавство знову буде змінено. Важко зараз дати оцінку, наскільки буде позитивний ефект для економіки, каже кандидат юридичних наук Олександр Брель. Цілком очевидно, що держава прагне максимально гнучко, але, на жаль, не завжди продумано і аргументовано реформувати оподаткування малого і середнього бізнесу.

Цитати і думки: Брель Олександр Сергійович, юрист, економіст, учений. сайт