6-ПДФО за - півріччя доходи, нараховані в - попередньому кварталі, а - виплачені в - наступному -
Вступна частина
Часто труднощі виникають в ситуації, коли доходи фізичних осіб нараховані в одному кварталі, а виплачені в іншому. Перед бухгалтером постає питання, як відобразити такі суми у формі 6-ПДФО (дана форма і порядок її заповнення затверджені наказом ФНСУкаіни від 14.10.15 № ММВ-7-11 / 450 @). А саме, в якому періоді показати ці доходи: тільки в періоді нарахування, тільки в періоді виплати або ж в кожному з цих періодів? Відповідь на це питання залежить від того, про яку виплату йдеться. Розглянемо різні види доходів.
Заробітня плата
Згідно з пунктом 2 статті 223 НК РФ, датою фактичного отримання доходу для заробітної плати є останній день місяця, за який вона нарахована. Це означає, що на зазначену дату відбувається формування оподатковуваного доходу та нарахування ПДФО. Тому в останній день місяця бухгалтер вже має відомості про такі показники, як сума нарахованого доходу та сума обчисленого податку. Як наслідок, він повинен вказати їх в рядках 020 і 040 розрахунку за формою 6-ПДФО за період, до якого відноситься даний місяць.
У рядку 020 «Сума нарахованого доходу» - 600 000.00 (100 000 руб. Х 6 міс.);
У рядку 040 «Сума обчисленого податку» - 78 000 (13 000 руб. Х 6 міс.);
У рядку 070 «Сума утриманого податку» - 65 000 (13 000 руб. Х 5 міс.);
У рядку 080 «Сума податку, не утримана податковим агентом» - 0.
У рядку 130 «Сума фактично отриманого доходу» - 100 000;
У рядку 140 «Сума утриманого податку» - 13 000.
Зараз необхідно розібратися, чи треба подати уточнені розрахунки за перший квартал. Єдиної думки на цей рахунок немає. Деякі фахівці вважають, що в уточнених немає потреби, адже на момент заповнення квартальної форми 6-ПДФО податкове відомство ще не сформувало чіткої позиції з даного питання. Отже, ніяких порушень податкові агенти не допустили. Але ми вважаємо, що, незважаючи на відсутність порушень, уточнення краще здати. У цьому випадку розрахунки за всі періоди будуть складені за загальним принципом, що дозволить бухгалтерам і інспекторам уникнути плутанини.
Наднормативні добові і матеріальна вигода від економії на відсотках
Доходи у вигляді наднормативних добових і доходи у вигляді матеріальної вигоди від економії на відсотках відображаються в розділі 1 форми 6-ПДФО так само, як і заробітна плата. Справа в тому, що датою фактичного отримання доходу у вигляді наднормативних добових є останній день місяця, в якому було затверджено авансовий звіт після повернення працівника з відрядження. Для матеріальної вигоди дата фактичного отримання доходу - це останнє число місяця, в якому працівник користувався безвідсотковим кредитом, або позикою під невеликі відсотки. Це випливає з підпунктів 6 і 7 пункту 1 статті 223 НК РФ.
Посібник по лікарняним листком
Податкові відрахування працівникам не надавалися.
У рядку 020 «Сума нарахованого доходу» - 570 000.00 ((100 000 руб. Х 5 міс.) + 70 000 руб.);
У рядку 040 «Сума обчисленого податку» - 74 100 ((13 000 руб. Х 5 міс.) + 9 100 руб.);
У рядку 070 «Сума утриманого податку» - 65 000 (13 000 руб. Х 5 міс.);
У рядку 080 «Сума податку, не утримана податковим агентом» - 0.
У рядку 130 «Сума фактично отриманого доходу» - 70 000;
У рядку 140 «Сума утриманого податку» - 9 100;
У рядку 130 «Сума фактично отриманого доходу» - 30 000;
У рядку 140 «Сума утриманого податку» - 3 900.
У відпускних є свої особливості. По-перше, датою фактичного отримання доходу для відпускних, як і для лікарняних, є день виплати (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). По-друге, видати працівнику відпускні покладається не пізніше, ніж за три дні до початку відпустки (ст. 136 ТК РФ). Тому найчастіше момент нарахування відпускних, дата видачі їх співробітнику і дата формування оподатковуваної бази відносяться до одного періоду.
Однак іноді трапляється так, що відпускні нараховані в бухобліку в кінці одного періоду, а виплачені на початку наступного. Але навіть в цій ситуації не слід відображати відпускні в розрахунках за різні періоди, адже при заповненні форми 6-ПДФО дата нарахування доходу не має значення. Пояснимо на прикладі.
Здати 6-ПДФО через інтернет
Цитата (Бухгалтер Західна): Добрий день! Можна уточнити по рядку 080, в статті вказується що по цьому рядку ставиться - 0, але в програмі формулою до цього рядка вставляє суму не утриману, різницю між нарахованим та утримані ПДФО. Як бути, все таки в ручну ставимо 0, або залишаємо суму. Спасибі за відповідь!
Добридень!
Бухгалтер Західна! У цій темі обговорюється публікація. А для свого питання створіть, будь ласка, нову тему на нашому форумі. Для цього на будь-якій сторінці форуму натисніть зелену кнопку "Задати питання". Ознайомтеся, будь ласка, з правилами форуму. Для зручності відповідають у своїй новій темі вкажіть, будь ласка, повну назву програми, в якій працюєте.
Повідомлення-питання видалено модератором. Задайте, будь ласка, це питання в НОВОЇ темі.
Добридень! У цій темі обговорюється публікація. А для свого питання створіть, будь ласка, нову тему на нашому форумі. Для цього на будь-якій сторінці форуму натисніть зелену кнопку "Задати питання". Ознайомтеся, будь ласка, з правилами форуму.